Дело № 2а-2291/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 сентября 2025 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,

при секретаре Алиеве Ш.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2291/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного и имущественного налогов, а также плательщиком страховых взносов в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 357 324,34 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 227 490,05 руб., из которых налог – 177 877,35 руб., пени – 49 612,70 руб.

Данная сумма образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих сумм:

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 817 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 612,70 руб.,

- страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб.,

- страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.,

- страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 37 743 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 23 263 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № на сумму налогов 193 106,40 руб., из которых налог в сумме 160 378,05 руб., пени 32 728,35 руб.

В досудебном порядке спор не урегулирован.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 817 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 612,70 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 37 743 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 23 263 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При этом в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец владел следующим имуществом:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, обязанность по оплате законно установленных налогов самостоятельно и в полном объеме не исполняет.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и имущественного налогов за 2021 год в сумме 33 132 руб., из которых транспортный налог – 32 743 руб., имущественный – 389 руб. (л.д.15)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование № об уплате налогов в общей сумме 160 378,05 руб., пени в сумме 32 728,35 руб. (л.д. 12). Срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ, то есть после выставления требования, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного и имущественного налогов за 2022 год в сумме 23 691 руб., из которых транспортный налог – 23 263 руб., имущественный – 428 руб. (л.д.16).

Таким образом, в рассматриваемом споре предъявлено требование о взыскании налоговых платежей, образованных как до (налоги за 2021 год), так и после выставления требования (налоги за 2022).

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административным ответчиком задолженность не была произведена, налоговым органом начислены пени.

Срок уплаты по налоговому требованию был установлен до 28.11.2023 (вторник).

Шестимесячный срок для обращения к мировому судье истекает 28.05.2024 (вторник).

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно п. 6. ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-1.2-750/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 11.12.2024 судебный приказ № 2а-1.2-750/2024 отменен в связи с поданными возражениями налогоплательщика. (л.д.8)

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 02.06.2025.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приведенных правовых норм следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Доказательств наличия у административного ответчика задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено. При этом суд исходит из того, что срок взыскания налоговых платежей как за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022, так и за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 налоговым органом не утрачен.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Представленный налоговым органом расчет пени является юридически и арифметически верным. Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 4 000 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1о (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 817 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 612,70 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в сумме 37 743 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 23 263 руб.

Взыскать с ФИО1о в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 15.09.2025.