Решение по делу № 02А-0145/2025 от 27.06.2025 | Преображенский районный суд (Город Москва)

69RS0014-02-2024-002064-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-0145/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по адрес к фио о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, в обоснование исковых требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком, в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. (с 01.01.2022 г по 31.12.2022 г) в сумме сумма со сроком уплаты 09.01.2023 г; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего сумма за 2022 г. в сумме сумма по сроку уплаты 03.07.2023 г; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г за 2022 г. (с 01.02.2022 г по 31.12.2022 г) в сумме сумма по сроку уплаты 09.01.2023 г; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме сумма по сроку уплаты 09.01.2024 г; пени в общей сумме сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику, в рамках ст. ст. 69 и 70 НК РФ, выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было, спорная задолженность не погашена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя.

Представитель ответчика в судебное заседание явился, оспаривал расчёт задолженности по основаниям, приведенным в возражениях на административный иск, согласно которым административным истцом некорректно учтены денежные суммы, направленные ФИО1 на погашение страховых взносов. Так, 23.05.2024 налогоплательщиком ФИО1 были уплачены денежные средства в счет погашения страховых взносов в размере сумма, 24.05.2024 в размере сумма, 30.05.2024 в размере сумма, также, 23.09.2024 был произведен зачет ранее уплаченных налогоплательщиком денежных средств (переплата из ОКНО) в размере сумма Таким образом, денежные средства в размере сумма должны были быть учтены административным истцом при обращении в суд с исковыми требованиями, тогда как фактически учтены только сумма

Изучив доводы административного иска, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.

Согласно чч. 1, 7 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ответчик фио состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по адрес в качестве адвоката.

Кроме того, судом установлено, что фио по настоящее время является адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС, по смыслу ч. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно представленной МЕЖДУНАРОДНОЙ КОЛЛЕГИЕЙ АДВОКАТОВ «ЕРАЗИЙСКИЙ СОЮЗ» справки о доходах и суммах налога на доходы физического лица за 2022 г. № 23 от 28.02.2023 сумма, полученного дохода фио в 2022 г. составила сумма, сумма расходов в 2022 г. составила сумма

На основании справки МЕЖДУНАРОДНОЙ КОЛЛЕГИЕЙ АДВОКАТОВ «ЕРАЗИЙСКИЙ СОЮЗ» № 23 от 28.02.2023 налоговым органом фио начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за 2022 год в сумме сумма ((сумма (доход за 2022 год) - сумма (расходы за 2022 год) - сумма)* 1 %) по сроку уплаты 03.07.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год (с 01.01.2022 по 31.12.2022) в сумме сумма по сроку уплаты 09.01.2023.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме сумма по сроку уплаты 09.01.2024.

В обоснование административного иска указано, что ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в его адрес было направлено требование № 1247 от 27.06.2023. Срок оплаты был установлен до 26.07.2023. Указанное требование получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика согласно положениям ст. 11.2 НК РФ.

В порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 131 от 09.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средства на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику п заказным письмом 10.01.2024.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме сумма, в том числе:

- пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г. за период с 17.12.2021 по 10.02.2022 в сумме сумма;

-пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за 2018 год за период с 17.12.2021 по 10.02.2022 в сумме сумма;

-пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период 17.12.2021 по 10.02.2022 в сумме сумма;

-пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме сумма;

-пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за 2021 год за период 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме сумма;

-пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (страховые взносы за 2021, 2022, 2023 годы) за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме сумма

УФНС России по адрес направлено мировому судье судебного участка № 31 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

27.03.2024 мировым судьей судебного участка № 31 адрес в отношении фио вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 31 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1024/2024 от 27.03.2024 о взыскании с фио задолженности по страховым взносам и пени.

В соответствии с расчетом задолженности, представленным административным истцом, налогоплательщиком ФИО1 по сроку уплаты 09.01.2023 г уплаченыстраховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в общей сумме сумма (платеж от 23.05.2024 г на общую сумму сумма, из которого налоговым органом зачтено сумма), 23.09.2024 г поступила переплата из ОКНО в общей сумме сумма, из которой налоговым органом зачтено сумма и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 г. в сумме сумма (платеж 23.05.2024 на общую суму сумма, из которого налоговым органом зачтено сумма, платеж от 24.05.2024 на сумму сумма, платеж 30.05.2024 на сумму сумма, 23.09.2024 поступила переплата из ОКНО в общей сумме сумма, из которой налоговым органом зачтено сумма), налоговым органом проведено уменьшение пени в общей сумме сумма, как следствие, по расчету административного истца у фио образовалась задолженность в размере сумма, в том числе по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. (с 01.01.2022 по 31.12.2022) в сумме сумма со сроком уплаты 09.01.2023;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за 2022 г. в сумме сумма по сроку уплаты 03.07.2023;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 г. (с 01.02.2022 по 31.12.2022) в сумме сумма по сроку уплаты 09.01.2023.

В соответствии с представленным в обоснование возражений на административный иск расчетом административного ответчика:

27.05.2024, 24.05.2024, 30.05.2024 административным истцом уплачены страховые взносы и 23.09.2024 налоговым органом произведен зачет ранее уплаченных денежных средств (переплата из ОКНО) на общую сумму сумма, из которых налоговым органом при расчете задолженности учтено только сумма;

При этом, совокупная сумма задолженности по уплате страховых взносов в пенсионный фонд за 2022 г. составляет сумма (из расчета 34 445 + 3 390), налоговым органом учтено сумма (из расчета 37 835-27 799+10 036);

сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. составляет сумма, учтено налоговым органом сумма (из расчета 8 766-7 203,45+1 562,55).

Из доказательств, представленных стороной административного ответчика, следует и административным истцом не оспаривалось, что 23.05.2024 налогоплательщиком ФИО1 были уплачены денежные средства в счет погашения страховых взносов в размере сумма, 24.05.2024 в размере сумма, 30.05.2024 в размере сумма, также, 23.09.2024 был произведен зачет ранее уплаченных налогоплательщиком денежных средств (переплата из ОКНО) в размере сумма Таким образом, денежные средства, уплаченные ФИО1 в размере сумма учтены административным истцом частично, а именно в размере сумма, как следствие основания для взыскания страховых взносов за спорный период по указанным требованиям отсутствуют.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании вышеприведенных страховых взносов, основания для взыскания пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г. за период с 17.12.2021 по 10.02.2022 в сумме сумма; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за 2018 год за период с 17.12.2021 по 10.02.2022 в сумме сумма; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период 17.12.2021 по 10.02.2022 в сумме сумма; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме сумма; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за 2021 год за период 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме сумма, также отсутствуют.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме сумма, оценив представленные по делу доказательства, приходит к выводу о том, что данная сумма задолженности в установленный срок административным ответчиком уплачена не была, доказательств обратного суду на момент рассмотрения дела по существу представлено не было, как следствие, суд приходит к выводу о том, что таковые подлежат удовлетворению.

Поскольку ответчик уклонился от добровольной уплаты страховых взносов, на основании ст. 75 НК РФ, истцом были начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (страховые взносы за 2021, 2022, 2023) за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме сумма

Представленный суду расчет проверен, признан арифметически верным, стороной ответчика в данной части административных исковых требований не оспаривался.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с фио (ИНН <***>), в доход бюджета Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по адрес задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сумма за 2023 г., пени в размере сумма, а всего сумма

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с фио (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лукина Е.А.