Решение по делу № 2А-2903/2022 от 10.11.2022 | Северский районный суд (Краснодарский край)

Дело №а-2903/2022 УИД: 23RS0№-87

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> края

10 ноября 2022 года

Северский районный суд <адрес> в составе:

председательствующегопри секретаре

ФИО4, ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, 353236, Россия, <адрес>. Налогоплательщик ФИО2, ИНН № является действующим адвокатом номер свидетельства 23/1707 и в соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за периоды 2018-2019гг. и за 2021 год, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ не исполнил. Руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ Истцом в адрес Ответчика через личный кабинет налогоплательщика, были направлены требования:

-№ об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

В требованиях сообщалось налогоплательщику о наличии

задолженностей:

-по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 972.03 руб., из требования №. "

-по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» в размере 4510.33 руб., из требования №.

-по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежей: «взнос» в размере 8426 руб., и «пени» в размере 7.16 руб., из требования №.

УСТАНОВИЛ:

-по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежей: «взнос» в размере 32448 руб., и «пени» в размере 27.58 руб., из требования №.

В установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил и суммы задолженностей не оплатил в полном объеме.

Согласно сведениям Северского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, Филиала ГУП <адрес> «Краевая техническая инвентаризация <адрес> и <адрес> отделения ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по <адрес> ФИО2, ИНН № имеет в собственности земельный участок:

Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании полученных сведений, налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2016 и 2019 года, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №, и. не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно оплатил налог, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу составляет 430.38 руб.

Руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ Истцом в адрес Ответчика были направлены требования:

-№ об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

В требованиях сообщалось налогоплательщику о наличии задолженностей:

-по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «пени» 90.72 руб. из требования №.

-по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа: «налог» в размере 402 руб., и «пени» 0.85 руб. из требования №.

В установленный срок налогоплательщик указанное требование не исполнил и сумму задолженности в полном объеме и в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил.

На основании указанного Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-707/2022 о взыскании задолженности в общей

"»

)

сумме 46821.48 руб., в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика:

-Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 672,5 руб.

-Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 2974,4 руб.

-Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 402 руб., пеня в размере 28,38 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом путем направления повестки и размещения информации на официальном сайте суда, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, принимая во внимание позицию сторон по делу, суд приходит к следующим выводам:

По смыслу налогового законодательства, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 19 Налогового Кодекса РФ (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме;

обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 38 и пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база (земельного налога) определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По смыслу налогового законодательства, физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, являются адвокаты, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов, установленных главой 34 «Страховые взносы» Налогового Кодекса РФ, осуществляют налоговые органы.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии

со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае неуплаты (неполной оплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физлицам, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в

установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов регламентировано Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) в статьях 19 и 20 которого в применимой к спору редакции закреплены меры принудительного внесудебного взыскания задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 5 статьи 19 Закона «О страховых взносах» в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Закона «О страховых взносах», взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты

счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании за счет денежных средств выносится после направления требования об уплате страховых взносов, после истечения установленного в таком требовании срока, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены ст. 19 Закона «О страховых взносах». Решение о взыскании, принятое по истечении установленного выше срока (два месяца) считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 5.3 статьи 19 Закона о страховых взносах). В такой ситуации орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы; заявление, по общему правилу может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (пункты 5.4, 5.5 статьи 19 Закона о страховых взносах). Такое обращение в суд является альтернативой принятию внесудебного решения в случае пропуска первого срока, но не пресекает возможность общего судебного взыскания после завершения внесудебных мероприятий по взысканию.

Согласно пункту 14 статьи 19 Закона «О страховых взносах» при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах такого плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона - в ней в пункте 3 установлен годичный срок для вынесения соответствующего решения (постановления), исчисляемого с даты истечения установленного в требовании об уплате страховых взносов срока.

В Законе «О страховых взносах» не содержится нормы, устанавливающей срок для обращения полномочного органа в суд за взысканием задолженности по страховым взносам при не вынесении либо пропуске срока для вынесения постановления об обращении взыскания на иное имущество должника. В этой связи, учитывая аналогию норм о принудительном внесудебном взыскании и. универсальность воли законодателя относительно обязательных платежей, применению подлежит положение абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не

предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, 353236, Россия, <адрес>.

Налогоплательщик ФИО2, ИНН № является действующим адвокатом номер свидетельства 23/1707 и в соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за периоды 2018-2019гг. и за 2021 год, однако обязанность, установленную ст. 45 РЖ РФ не исполнил.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По сведениям административного истца за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в общей сумме 46821.48 руб., в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Г.*:

По имеющимся сведениям инспекции за административным ответчиком продолжает по настоящее время числиться задолженность по отмененному судебному приказу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском ИФНС России по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Течение срока исковой давности прерывается путем совершения заинтересованным лицом действий, направленных на защиту нарушенного права, не во всяком положении дела, а лишь в том случае, если такие действия соответствуют требованиям законодательства, в частности предъявление иска в суд в установленном порядке.

Подачи ИФНС России по <адрес> ранее административного искового заявления, которое определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ возвращено заявителю, основанием для прерывания срока исковой давности для обращения в суд за разрешением настоящего спора не является.

Административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено."

Таким образом, административным истцом по настоящему делу пропущен шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Северский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

ФИО4