Дело №2а-1450/2025
УИД 50RS0022-01-2025-002482-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2025 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.
при секретаре Мироненко С.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 071,00 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 23 704,4 рублей, пени на общее сальдо ЕНС – 31 860,56 рублей. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, не исполнил надлежаще обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год, по страховым взносам на ОПС за 2019 год. Требование о погашении отрицательного сальдо по ЕНС не исполнено. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки отменен в связи с возражениями должника. Задолженность не погашена. Представитель административного истца МИФНС России № 13 по Московской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании иск поддержал, пояснил, что пени начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год, ОПС и ОМС за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2021,2022 годы за период с 05.08.2024 по 11.02.2025, за неуплату налога на имущество за 2023 год с 02.12.2024 по 11.02.2025.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования не признал, указал на пропуск срока на обращение в суд, а также на уплату налога на имущество.
Суд, изучив доводы исков, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются.
Согласно п. 5 указанной статьи если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период с 02.11.2015 по 11.11.2020 был зарегистрирован в качестве ИП; является собственником ? доли квартиры по адресу: .................
В связи с наличием на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 006,61 руб., страховым взносам на ОПС 52 754 руб., страховым взносам на ОМС 11 474 руб., пени в размере 46 036,36 руб. в срок до 17.07.2023.
Доказательств погашения отрицательного сальдо на ЕНС в срок, установленный требованием, не представлено.
Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика: уведомление №№ об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 071 руб.
Задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 071 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06.11.2023 по 04.08.2024 в размере 145,62 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.08.2024 в размере 141,02 руб. взысканы с ФИО1 решением Лобненского городского суда от 01.11.2025 по делу №. Решение в законную силу не вступило.
Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика: уведомление №№ об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 1 071 руб.
Налог в установленный срок не оплачен. Доказательства обратного отсутствуют.
В иске заявлено о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год 1 071 руб., страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 23 704,40 руб., пени за период с 05.08.2024 по 11.02.2025 за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019,2020 гг., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021,2022 годы, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 11.02.2025.
Судебный приказ №№ о взыскании спорной недоимки отменен определением мирового судьи от 07.04.2025 в связи с возражениями должника.
Недоимка по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 год взыскана судебным приказом №№, судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу, Лобненским ГОСП возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено фактическим исполнением 09.09.2022.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год взыскана судебным приказом №№, который отменен 29.12.2023.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № и при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган имеет возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Размер взыскиваемой суммы налога судом проверен, выполнен арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства, произведен с учетом количества месяцев владения объектом налогообложения в спорный налоговый период, с учетом кадастровой стоимости объекта, объема зарегистрированного права.
Начисление пени за неуплату налогов в установленный срок основано на законе.
Пени взыскиваются за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 05.08.2024 по 11.02.2025 в размере 127,54 руб., за неуплату налога на имущество за 2022 год за период с 05.08.2024 по 11.02.2025 в размере 135,70 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 11.02.2025 в размере 53,98 руб.; в указанной части расчет пеней проверен, произведен арифметически верно исходя из размера недоимки по налогам, основан на ст.75 НК РФ.
В силу п.1 ч. 2 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, в целях п. 1 ч. 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).
Пени за неуплату страховых взносов на ОМС, ОПС за 2020 год за период 05.08.2024 по 11.02.2025 взысканию не подлежат, поскольку недоимка по взносам погашена ФИО1 в ходе принудительного исполнения в рамках исполнительного производства №№-ИП, оконченного фактическим исполнением 09.09.2022. Следовательно, с момента окончания исполнительного производства обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов за 2020 год в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ подлежит признанию прекращенной и оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 недоимки по данным взносам в требование №, равно как и начисления на нее пени не имелось.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по страховым взносам за 2019 год прошло более трех лет (установленный срок 31.12.2019), требование о погашении отрицательного сальдо с включением указанной задолженности сформировано 25.05.2023, т.е. более чем через 3 года с момента возникновения обязанности по уплате налога, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании спорной недоимки имело место лишь 26.03.2025, суд считает, что срок на принудительное взыскание недоимки страховым взносам за 2019 год, а равно и исчисленных на нее пени истек.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования № истек 17.07.2023, таким образом, с учетом увеличения отрицательного сальдо на ЕНС на сумму более 10 000 руб., последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 01.07.2025, заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 26.03.2025, т.е. в установленный срок.
Судебный приказ отменен определением от 07.04.2025; административное исковое заявление подано в суд 06.10.2025, то есть в установленный п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок.
Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, административный иск подлежит удовлетворению частично.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 071 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 05.08.2024 по 11.02.2025 в размере 127,54 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 05.08.2024 по 11.02.2025 в размере 135,70 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 11.02.2025 в размере 53,98 руб., а всего взыскать 1 388,22 руб.
В остальной части требований о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 25 ноября 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Озерова