Дело № 2а-2447/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-003957-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Минеральные Воды 13 октября 2025 года

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Бастаниадиса Э.Г.,

при секретаре Толстовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по пени. В обоснование указано, что на налоговом учете в МИФНС России .............. по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик в 2023 г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: .............. район имени Лазо .............. Кадастровый ...............Расчет налога за 2023 год:((183719 * 0,2 - 0) * 0,3 * 4/1200,0)*1,1^2 = 44,00. Задолженность по земельному налогу за 2023 год составила 44,00 рубля. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., Налогоплательщик в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц. Квартира, расположенная по адресу .............. Кадастровый ............... Расчет налога за 2023 год: 172,18*0,11*12*1,1 = 250,00, Жилые дома, расположенные по адресу: ..............А Кадастровый ............... Расчет налога за 2023 год: ((571842,76000 - 186998,94048) * 0,05 * 0,3 * 5 / 1200,0) + ((2508697,02000 - 820371,81818) * 0,05 * 0,3 * 2 / 1200,0) + ((2508697,02000 - 820371,81818) * 0,5 * 0,3 * 2 / 1200,0) = 488,00. Квартира, расположенная по адресу .............. район имени Лазо .............. Кадастровый ............... Расчет налога за 2023 год: (360329,77000 - 148896,59917) * 0,2 * 0,2 * 4 / 1200,0 = 28,00. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, составила 810,00 рублей. На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов .............. от .............. направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. ФИО1 .............. в налоговый орган по месту учета представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (рег ..............). На основании указанной налоговой декларации административным ответчиком исчислена сумма налога к уплате в размере 65 000,00 руб. по сроку уплаты ............... Расчет суммы налога за 2023 год: Сумма дохода – 1250000,00 руб., Сумма налогового вычета 750000,00 руб. Налоговая база для исчисления НДФЛ – 500000,00 (1250000,00 – 750000,00). Ставка налога – 13%, 500000,00 * 13% = 65000,00. Сумма налога, исчисленная на основании налоговой декларации не погашена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 141093 руб. 33 коп., в том числе пени 11093 руб. 33 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: Общее сальдо в сумме 83356 руб. 82 коп., в том числе пени 17546 руб. 82 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление: 17546 руб. 82 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17546 руб. 82 коп. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 17 546 руб. 82 коп. В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на .............. .............., которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО4 имело только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования. Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика .............. от ............... Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № .............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 83356,82 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-211-22-276/2025 от .............., который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от ..............). Просят суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по: земельному налогу за 2023 год в размере 44,00 рублей; Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 810,00 рублей; Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 65 000,00 рублей; Пене в размере 17546,82 рублей, на общую сумму 83356,82 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен о дате и времени, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО4, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, однако в судебное заседание не явился, сведений относительно причин неявки суду не сообщил, заявлений о рассмотрении без его участия, либо об отложении судебного заседания, не представил.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В силу статьи 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации. Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО4 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО4 в 2023 году имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: .............., район имени Лазо, .............., кадастровый .............., ввиду чего, ему начислен земельный налог в размере 44 рублей.

Кроме того, в 2023 году ФИО4 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: .............., кадастровый .............., жилого дома, расположенного по адресу: ..............А, кадастровый .............., квартиры, расположенной по адресу: .............., район имени Лазо, .............., кадастровый .............., ввиду чего, ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 810 рублей.

.............. ФИО4 в налоговый орган по месту учета представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. На основании указанной налоговой декларации административным ответчиком исчислена сумма налога к уплате в размере 65 000,00 руб. по сроку уплаты ............... Сумма налога в размере 65000 рублей, исчисленная на основании налоговой декларации не погашена.

Вышеуказанные налоговые обязательства не исполнялись в сроки, установленные налоговым законодательством.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов .............. от .............. направлено ФИО4 заказной корреспонденцией.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 141 093 руб. 33 коп., в том числе пени 11 093 руб. 33 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: Общее сальдо в сумме 83 356 руб. 82 коп., в том числе пени 17 546 руб. 82 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление: 17 546 руб. 82 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ..............) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17546 руб. 82 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 17 546 руб. 82 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

В отношении ФИО4 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию .............. на .............., которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО4 имело только отрицательное сальдо, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.

Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика .............. от ...............

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № .............. направлено заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. на сумму 83356,82 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-211-22-276/2025 от .............., который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от ..............).

Суд, проверив расчет задолженности по уплате пени, признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Общая сумма задолженности по пене, подлежащая уплате в бюджет, составляет 83356 рублей 82 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С административным иском инспекция обратилась .............., до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, административно исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность: по земельному налогу за 2023 год в размере 44 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 810 рублей; по налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 65 000 рублей; по пене в размере 17546 рублей 82 копеек, на общую сумму 83356 рублей 82 копеек.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18.............., реквизиты Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула; номер счета банка получателя средств 4.............., номер казначейского счета 03.............., БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель «Казначейство России (ФНС России)».

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 24 октября 2025 года.

Председательствующий Э.Г. Бастаниадис