Дело №2а-1640/2023

УИД 50RS0044-01-2023-001352-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 2736 рублей 16 копеек, пени за 2015 – 2019 годы в размере 14834 рубля 84 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 6735 рублей 88 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 1385 рублей 79 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год: пени в размере 44045 рублей 38 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.04.2015 по 18.09.2019 и являлась плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ФИО1 в установленные законом сроки не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем за период с 2017-2019 года ей были начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за административным ответчиком числится задолженность по пени за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов за периоды 2017-2019 года: пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 6735 рублей 88 копеек; пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1385 рублей 79 копеек.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии п. 1 ст. 346.12 НК РФ являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за 2015 год, однако налог в установленные сроки не уплачен.

Согласно налоговой деклараций по УСН за 2015 год, представленной в налоговый орган ФИО1, ей был начислен налог в общей сумму 312600 рублей, который был взыскан судебными приставами.

В связи с несвоевременной уплатой указанного налога в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в размере 44045 рублей 38 копеек.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №82573740 от 01.09.2020 между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объёме уплачены не были.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2015 год составляет 2736 рублей 16 копеек. Сумма пени по земельному налогу за периоды 2015-2019 года составляет 14834 рубля 84 копейки.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате налога, пени, штрафа №29910 от 26.02.2019, №48246 от 07.11.2021, №1444 от 08.02.2021 с установленным сроком для добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче настоящего административного искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствии представителя (л.д.9).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности. Факт несвоевременной оплаты налогов не отрицала, размер задолженности не оспорила.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со ст.150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 30.04.2015 по 18.09.2019.

На ФИО1 в спорный период был зарегистрирован земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым <номер>.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 82573740 от 01.09.2020, в котором приведен расчет за 2019 год земельного налога – 16797 рублей (ОКТМО 56629425) (л.д. 33-34).

Межрайонной ИФНС России № 11 в связи с неуплатой налога в установленный срок, были сформированы: требование от 26.02.2019 № 29910 об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до 22.03.2019 (л.д. 13-14); требование от 08.02.2021 № 1444 об уплате недоимки по земельному налогу и пени со сроку уплаты 01.12.2020, со сроком исполнения до 05.04.2021 (л.д. 14-16); требование от 07.11.2021 №48246 об уплате недоимки по страховым взносам и пени, по земельному налогу и пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени, со сроком исполнения до 17.12.2021 (л.д.17-20).

Административным истцом представлен расчет пени (л.д. 55-56). В материалы дела Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области также представила расшифровку задолженности (л.д.36-54).

Из представленных в материалы дела карточек «Расчеты с бюджетом» усматривается, что налогоплательщиком ФИО1 несвоевременно производилась уплата земельного налога за 2015 – 2019 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа; 26.07.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2357/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год: пени в размере 44045 рублей 38 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 6735 рублей 88 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 1385 рублей 79 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 2736 рублей 16 копеек, пени в размере 14834 рубля 84 копеек. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 26.08.2022, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указал, что у него отсутствует задолженность (л.д. 11-12).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд настоящее административное исковое заявление 21.02.2023 (л.д. 93).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса): объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1, 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

-организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

-индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

-налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

-налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит уплате на территориях этих муниципальных образований физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относятся земельные участки.

Согласно пункту 1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации №381-О-П).

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года № 12-О.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

Доказательств исполнения административным ответчиком требований налогового органа судом не добыто, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 2736 рублей 16 копеек, пени за 2015 – 2019 годы в размере 14834 рубля 84 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 6735 рублей 88 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 1385 рублей 79 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год: пени в размере 44045 рублей 38 копеек, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 2292 рублей 14 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовелтворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области недоимку: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 2736 рублей 16 копеек, пени за 2015 – 2019 годы в размере 14834 рубля 84 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 6735 рублей 88 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 годы: пени в размере 1385 рублей 79 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год: пени в размере 44045 рублей 38 копеек, а всего 69738 (шестьдесят девять тысяч семьсот тридцать восемь) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2292 (две тысячи двести девяносто два) рубля 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2023