Решение по делу № 2А-1336/2025 от 08.04.2025 | Ленинский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело -----

УИД -----

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата года адрес

Ленинский районный суд адрес ФИО1 Республики

в составе председательствующего судьи Филиппова А.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере -----. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, и он являлся плательщиком страховых взносов. ФИО2 начислены страховые взносы:

За дата год (за период с дата по дата ) по сроку уплаты дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере ----- руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ----- руб.

- 1% с дохода плательщика, превышающего ----- рублей, в сумме -----. (----- руб. (доход по УСН) – 300000 руб. *1%) по сроку уплаты дата.

За дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. дата ФИО2 представил в Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ----- руб., из которых по срокам уплаты:

- дата в размере ----- руб.

Также ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку владеет земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, расположенным по адресу: ФИО1, адрес, д. Васнары, адрес. Налоговым органом исчислен земельный налог подлежащий уплате ФИО2, и направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 181 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 обратилось в Арбитражный суд ФИО1 Республики с заявлением к ФИО2 о признании несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда ФИО1 Республики от дата по делу №----- ФИО2 признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда ФИО1 Республики от дата процедура реализации имущества гражданина завершена, ФИО2 не освобожден от исполнения обязательств перед налоговым органом, выдан исполнительный лист серии ФС -----, на сумму ----- руб., в том числе: ----- основного долга; ----- пени.

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 начислены пени в размере -----. за период с дата по дата. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налогоплательщику направлено требование от дата -----, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ от дата ----- направлено налогоплательщику. Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 обратилось к мировому судье судебного участка № адрес ФИО1 Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. дата мировым судьей судебного участка № адрес ФИО1 Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 От должника поступили возражения относительно его исполнения. Определением суда от дата судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 А.С. о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд посчитал возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из ст. 346.19 Налогового кодекса РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, и он являлся плательщиком страховых взносов. ФИО2 начислены страховые взносы:

За дата год (за период с дата по дата ) по сроку уплаты дата:

- 1% с дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей, в сумме -----. (----- руб. (доход по УСН) – 300000 руб. *1%) по сроку уплаты дата.

За дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

ФИО2 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. дата ФИО2 представил в Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 962579 руб., из которых по срокам уплаты:

- дата в размере ----- руб.

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 начислены пени в размере ----- за период с дата по дата. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налогоплательщику направлено требование от дата -----, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ от дата ----- направлено налогоплательщику. Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 обратилось к мировому судье судебного участка № адрес ФИО1 Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. дата мировым судьей судебного участка № адрес ФИО1 Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 От должника поступили возражения относительно его исполнения. Определением суда от дата судебный приказ отменен.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности и отсутствии задолженности по обязательным платежам в указанном размере, в том числе на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Представленный налоговым органом расчет обязательных платежей судом проверен, он является правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд считает необходимым отметить, что судом могли быть приняты во внимание иные доказательства, опровергающие доводы стороны административного истца. Однако административный ответчик в суд не явился, возражений против заявленных административных исковых требований и иных доказательств, обосновывающих эти возражения, не представил.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ стороны по делу имели равные возможности по представлению доказательств. Суд, руководствуясь положениями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, исходя из имеющихся в деле доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов (пункт 2 статьи 61.1 и пункт 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата ----- «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, как не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета адрес государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН -----), зарегистрированного по адресу: ФИО1, адрес, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 (ИНН -----, ОГРН -----) задолженность по пени в размере -----. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по адрес

БИК банка получателя: -----

Номер счета банка получателя -----

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: -----

ИНН получателя: -----, КПП получателя: -----

Код налогового органа: 9967

КБК: ----- ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО2 (ИНН -----), зарегистрированного по адресу: ФИО1, адрес, государственную пошлину в доход местного бюджета адрес в размере ----- руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд ФИО1 Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд адрес ФИО1 Республики.

Судья А.Н. Филиппов

Мотивированное решение составлено дата