Решение по делу № 2А-2841/2022 от 17.08.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, о взыскании недоимки по пени на земельный налог, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

УИД 50RS0№-23

Дело №а-2841/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 17 августа 2022 года

Истринский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Жуковой О.В.

При секретаре ФИО2

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, о взыскании недоимки по пени на земельный налог, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, страховых взносов, пени.

В обоснование заявленных требований пояснили, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>, VIN №, <данные изъяты>в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет транспортного налога за <данные изъяты> г. произведены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с/о Новопетровский, д. Головино, с/т «Мебельщик-2<данные изъяты>, с кадастровым №, площадью 600 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога произведен за <данные изъяты>. в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, реестровый №.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 по почте заказным письмом с уведомлением были направлены требования об уплате обязательных платежей и санкций № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнила.

Остаток задолженности подлежащей взысканию составляет:

По транспортному налогу <данные изъяты>

По земельному налогу: <данные изъяты>

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог- <данные изъяты>

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

Поскольку срок исполнения налогового требования истек, сведений об уплате налога не поступало, ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № Истринского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений относительно исполнения судебного приказа от ответчика.

Определение об отмене судебного приказа получено налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте.

Просят восстановить срок на обращение в суд, взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> г., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3 административное исковое заявление поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По транспортному налогу:

Согласно ст. 357 НК РФ

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 363 НК РФ:

1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По земельному налогу:

Согласно ст. 388 НК РФ:

1. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась/ является собственником транспортных средств:

<данные изъяты> №<данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты>в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с/о Новопетровский, д. Головино, с/т «Мебельщик-2», <данные изъяты>, с кадастровым №, площадью 600 кв.м.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за <данные изъяты> г. на автомобили <данные изъяты>, VIN №, <данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 13488 рублей, а также об уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым № на сумму 1050 рублей <данные изъяты> г., с указанием о необходимости уплатить налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобили: <данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, г.р.н. <данные изъяты>.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты> г., а также об уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым № на сумму <данные изъяты> г., с указанием о необходимости уплатить налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобили: <данные изъяты>.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>.р.н. <данные изъяты>.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты> г., а также об уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым № на сумму <данные изъяты> г., с указанием о необходимости уплатить налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобили: <данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> г.р.н. <данные изъяты> г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты> г., необходимость оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11)

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобили: <данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. <данные изъяты>в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты> г. (л.д.12)

Поскольку ответчик в указанные в налоговых уведомлениях сроки задолженность по налогам не оплатила, ИФНС направила ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов (л.д.14,15).

В настоящем исковом заявлении заявлено о взыскании транспортного налога и пени за <данные изъяты> пени по земельному налогу за <данные изъяты>

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, реестровый №.

Согласно ст. 419 НК РФ:

1. Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ:

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов за 2020 год, ИФНС в адрес ответчика по почте заказным письмом с уведомлением направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15)

Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 69 НК РФ:

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 45 НК РФ:

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ:

1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии ст. 48 НК РФ

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку требования об уплате налогов ответчиком не исполнены, ИФНС обратилась в суд за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших возражений ответчика, определение об отмене судебного приказа получено инспекцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26,27).

Шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа истек <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась в суд с указанным административным иском.

Доказательств того, что задолженность погашена, в ходе судебного разбирательства не предоставлено.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разрешая административный спор, применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения заявленных Инспекцией требований в части взыскания транспортного налога за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное страхование за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> так как указанные налоги в бюджет добровольно административным ответчиком не уплачены. Порядок взыскания недоимки соблюден, сумма пеней исчислены правильно, и также подлежат взысканию.

Оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени по земельному налогу за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> копеек не имеется, ввиду того, что в соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусмотрено, что налоговый орган, направивший физическому лицу требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Исходя из анализа содержания приведенных правовых норм, сумма административных исковых требований налогового органа напрямую зависит от сведений, которые содержались в направленном налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, требовании об уплате налога. Налоговый орган вправе обращаться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с такого лица начисленных сумм налога, сбора, пеней, штрафов, но в любом случае взыскание должно производится в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым наступил срок их исполнения.

Вопрос изменения размера требований по налогу и пене к налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, должен решаться в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, которые предусматривают необходимость направления должнику нового требования с указанием новой суммы рассчитанной задолженности. В случае неисполнения такого требования налоговый орган с соблюдением шестимесячных сроков, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, должен сначала обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его последующей отмены - с административным исковым заявлением в суд.

Исходя из вышеизложенного, пени подлежат взысканию одновременно с налогом, либо при подтверждении взыскания задолженности по налогу, что в данном случае отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок для подачи искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

В удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по пени на земельный налог,- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда

<адрес> О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2022г.