Решение по делу № 2А-1582/2025 от 21.07.2025 | Салехардский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

УИД: 89RS0001-01-2024-002623-71

Дело № 2а-1582/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Салехард 07 июля 2025 года

Салехардский городской суд ЯНАО в составе:

председательствующего судьи Липчинской Ю.П.,

при секретаре судебного заседания Ягубовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1582/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности недоимки по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2021 года в размере 12 988,48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01 2023 года за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 8 766 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 5 371,14 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 727 руб., а всего взыскать 63 297,62 руб.

Решением Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 08.10.2024 г. в удовлетворении исковых требований было отказано. Судебная коллегия по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа, апелляционным определением от 29.05.2025 г., указанное решение отменила, направила на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Определением Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 16.06.2025 г. административное исковое заявление принято к рассмотрению.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2, <дата> г.р., ИНН №, состоит на учёте в налоговом органе. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Частью 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года № 36-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна».

Из материалов дела следует, что за ФИО2 зарегистрированы следующие виды транспорта: автомобиль легковой TOOTA LITE ACE NOAH 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак О372ОB22, дата регистрации права собственности с 20.01.2017 г.: автомобиль легковой TOYOTA CALDINA 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности с 20.10.2015 г.; автомобиль легковой МИЦУБИСИ ДЕЛИКА 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности с 03.12.2019 г.

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2022 г. транспортный налог составил 1 727 руб.

Учитывая изложенные выше нормы права, а также то, что ответчиком не представлено доказательств того, что он освобожден от уплаты налога на принадлежащие ему транспортные средства, то он должен был оплатить транспортный налог.

Кроме того, ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) с 03.09.2019 г.

Физическое лицо с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, и у него возникает обязанность по уплате в фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствие со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ч.1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч.2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (ч.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (п.1 ч.5). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч.6).

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (ст. 419 НК РФ).

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 430 НК РФ).

Административным истцом в адрес ФИО2 ввиду неуплаты взносов на ОПС и ОМС, направлено требование № от 17.06.2023 г. со сроком уплаты до 07.08.2023 г. об уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2021 г. в размере 12 988,48 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 5 371,14 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 1 727 руб.

Решением налогового органа № от 29.09.2023 г. с ФИО2 взыскана задолженность неисполненная по требованию, которая на дату вынесения решения, составила 59 435,12 руб.

Поскольку налоги оплачены не были, то административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 налоговой задолженности.

Определением от 01.03.2024 г. мирового судьи судебного участка №3 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа, МИФНС №1 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по налоговым обязательствам.

Между тем мировым судьей не учетно, что в соответствии с пп.5 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ Правительство РФ вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом обратившись к мировому судье в феврале 2024 года, налоговый орган не пропустил срок на обращение в суд. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 08.07.2024 года, то есть с соблюдением срока предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ. С учётом изложенного суд полагает возможным считать обращение налогового органа с настоящим иском в установленный законом срок.

Как следует из расчёта представленного административным истцом, задолженность, включенная в административное исковое заявление, начислена в связи с неуплатой налогоплательщиком налоговых начислений. По состоянию на дату подготовки настоящего иска 27.06.2024 г. отрицательное сальдо на ЕНС ФИО2 составило 63 297,62 руб.

Доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком указанной задолженности, как того требуют положения ч.1 ст.62 КАС РФ, суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО2, задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика недоимку.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст.333.36 части второй НК РФ, на основании ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<дата> г.р., №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 1 727 рублей, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 12 988,48 рублей, за 2022 г. в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., а также пени в размере 5 371,14 рублей начисленные по ЕНС по <дата> включительно.

Взыскать с ФИО2 (<дата> г.р., №) в доход городского округа город Салехард государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Салехардский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено – 21.07.2025 года.

Председательствующий Ю.П. Липчинская