УИД 74RS0039-01-2023-000341-24
Дело № 2а-242/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2023 года г. Троицк Челябинской области
Троицкий районный суд Челябинской области в составе судьи Черетских Е.В., при секретаре Курдюковой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам
УСТАНОВИЛ :
Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 Челябинской области обратился с названным иском в суд, указав в его обоснование следующее.
Ответчик получил в дар имущество в виде земельного участка под кадастровым №, кадастровой стоимостью – доходом равным 877 772 рублей.
С указанного дохода не оплачен налог на доходы физических лиц за 2020 года в размере 114 110 рублей, которая подлежала уплате в срок до 15.07.2021 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислена пеня 5034,15 рублей по срокам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Так же подлежит уплате штраф за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ- 8558 рублей и штраф за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации о доходах 5705 рублей.
В связи с неисполнением обязанности направлено требование об уплате указанных сумм № от 22.03.2022 года, которое не исполнено по настоящее время.
Инспекция принимала меры, направляя заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ. Ввиду поступивших возражений от налогоплательщика судьёй 07.12.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.
Истец просит взыскать задолженность по налогу, а так же начисленные пени и штрафы.
В судебном заседании представитель истца не участвовал, о дате и времени рассмотрения дела были извещены должным образом. Представили заявление с просьбой рассматривать дело без их участия, в связи с произведенным взаимозачетом иного налога, снижают размер исковых требований по налогу до 105 548,40 рублей.
Ответчик в судебном заседании участвовал, фактически иск признал. Пояснил, что земельный участок ему подарила мать жены ( теща), они полагали, что это сделка дарения между родственниками и не предполагали о необходимости в дальнейшем уплаты налога. Так же он не подавал налоговой декларации, так как не знал об этой обязанности. Не возражал против удовлетворения иска.
Разрешая исковые требования, суд приходит к следующим выводам.
Как установлено из сведений налоговой службы, выписки из ЕГРН, признания факта ответчиком ДД.ММ.ГГГГ между К.Н.И. и ФИО1 заключен договор дарения недвижимого имущества- земельного участка, расположенного по адресу <адрес> в 0,7 км по направлению на юго-запад от ориентира-поселка, кадастровый №, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ 877 772 рублей.
Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения – уплаты налога на доходы физических лиц, что вытекает из положений ст. 572 ГК РФ; ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ.
При получении в дар недвижимого имущества налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества ст. 214.10 НК РФ.
На основании указанного ФИО1 должен уплатить налог на доходы физических лиц ( НДФЛ) в размере 877 772 рублей- кадастровая стоимость *13 % налоговой ставки = 114110 рублей.
Довод ответчика о том, что недвижимость ему подарила теща ( мать жены), следовательно данная сделка не оплачивается налогом – не состоятелен.
Любые подарки от физических лиц, которые являются членами семьи или близкими родственниками одаряемого, не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
В силу ст.2,14 Семейного кодекса к близким родственникам относятся только : супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, дедушка, бабушка, внуки, а также полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, мать супруги в число таковых не включена.
Судом установлено, то обязанность по уплате налога не исполнена, в силу чего с учетом взаимного зачета уплаченного иного налога в большем размере, что указано административным истцом подлежит взысканию 105 548,40 рублей.
В силу ст. 75 НК РФ в случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан уплатить пени на сумму непогашенного налога. Пеня начисляется за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5034,15 рублей.
На основании п.3 ст.23 НК РФ лицо не исполнившее налоговую обязанность несет ответственность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Ст. 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату налога, а именно влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета. Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В связи с указанным ФИО1 совершив налоговые правонарушения по неуплате налога и не предоставлении декларации о доходах, тем самым совершив деяния предусмотренные ст. 122,119 НК РФ должен оплатить штраф по ответственности по ст. 122 НК РФ : 114 110 *20 % = 22 822 рублей по ответственности по ст. 119 НК РФ : 114110*5% *6 месяцев ( срок непредставления декларации) = 34 232 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого установил факт неисполнения обязанности по уплате налога, обязанности по представлению налоговой декларации. Размеры штрафа указанные выше определены с учетом обстоятельств налоговых правонарушений и личности ФИО1 При этом налоговым органом учтено материальное положение и личность ФИО1 как налогового правонарушителя, отсутствие отягчающих обстоятельств и размеры штрафа снижены в четыре раза с применением положений ст. 112 НК РФ. Размер штрафа составляет за не предоставление декларации 5705,50 рублей, за неуплату налога 8558 рублей. Решение ФИО1 не обжаловано, с решением соглашается суд. Согласно ст. 48, 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, считается полученным налогоплательщиком в течение шести дней с момента направления ему заказной корреспонденции с указанным документом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и неисполнением решения о привлечении к налоговой ответственности истец направил требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения 04.05.2022 года.
Требование так же не исполнено.
Данное является основанием для признания неисполнением ответчиком налогового законодательства и наличия долга по уплате налогов, пени и штрафов и взыскание указанных сумм.
Срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не нарушен.
Ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей - при превышении суммы долга 10 000 рублей ( достижения общей суммы долга размера свыше 10 000 рублей) в течение 6-ти месяцев со дня не исполнения требования об уплате налога.
Аналогичные положения установлены ч.2 ст. 286 КАС РФ, которые так же предусматривают право на обращение в суд в течении 6-ти месяцев с момента не исполнения требования об уплате налога.
Срок уплаты долга в налоговом требовании указан 04.05.2022 года, налоговый орган обращался с заявлением о взыскании налога в порядке судебного приказа, 31.05.2022 года вынесен судебный приказ, который отменен 07.12.2022 года, до истечения 6-ти месячного срока с отмены судебного приказа налоговый орган обратился с соответствующим административным иском, с соблюдением сроков установленных ч.3 ст. 48 НК РФ ( в редакции закона от 03.07.2016 года № 243 ФЗ). Предельный срок обращения в суд соблюден.
С ответчика надлежит взыскать госпошлину пропорционально удовлетворенным требованиям, поскольку административный истец как госорган был освобожден от ее уплаты ( ст. 114 КАС РФ).
Руководствуясь ст. 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области с ФИО1 ( ИНН <данные изъяты>) сумму задолженности по налогам на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ : налог 105 548 рублей 40 копеек, пени 5 034 рублей 15 копеек, штраф за неисполнение обязанности по уплате налога 8 558 рублей
штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ ( штраф за непредставление налоговой декларации) 5 705 рублей
а всего 124 845 (сто двадцать четыре тысячи восемьсот сорок пять) рублей 55 копеек
Взыскать с ФИО1 ( ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета госпошлину в размере 3696 (три тысячи шестьсот девяносто шесть) рублей 91 копеек.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья: Е.В. Черетских
мотивированное решение изготовлено 28.04.2023 года