Решение по делу № 2А-480/2023 от 14.09.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

УИД №RS0№-44

№а-480/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Нижняя Тавда Тюменской области 14 сентября 2023 года

Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Кохановской И.И.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, истец либо Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год исчислен налог на ОПС в размере 23 400 руб. 00 коп., налог на ОМС в размере 4 590 руб. 00 коп.. В установленные законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила и ей начислены пени за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 3 649 руб. 12 коп., по страховым взносам на ОМС – 715 руб. 78 коп. За 2018 год исчислен налог на ОПС в размере 26 545 руб. 00 коп., налог на ОМС в размере 5 840 руб. 00 коп.. В установленные законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила и ей начислены пени за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 4 141 руб. 24 коп., по страховым взносам на ОМС – 911 руб. 10 коп.. За 2019 год исчислен налог на ОПС в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на ОМС в размере 6 884 руб. 00 коп.. В установленные законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила и ей начислены пени за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 2 151 руб. 41 коп., по страховым взносам на ОМС – 504 руб. 54 коп.. За 2020 год исчислен налог на ОПС в размере 18 734 руб. 07 коп., налог на ОМС в размере 7 769 руб. 13 коп. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За взысканием задолженности за 2020 год истец обратился к мировому судье судебного участка № Нижнетавдинского судебного района. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1115/2021/1м, по сегодняшний день судебный приказ не отменен. В установленные законодательством срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила и ей начислены пени за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 975 руб. 27 коп., по страховым взносам на ОМС – 404 руб. 45 коп.. Согласно ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по ОПС в размере 260 руб. 84 коп., по ОМС в размере 53 руб. 78 коп.. Согласно сведениям, полученным из Росреестра, по ФИО2 внесена запись в ЕГРН о государственной регистрации права собственности на земли населенных пунктов по адресу: <адрес>, тер СК Дружба -2, 81, с ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения Курганской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 исчислен земельный налог за 2015 года в размере 47 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 41 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 41 руб. 00 коп.. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплатила задолженность по земельному налогу, пени уплачены не были. В установленный срок обязательные платежи ФИО2 не уплатила, и ей начислены пени за 2015 год по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,26 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 руб., за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 руб.. Выявив задолженность по налогам ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты истец обратился к мировому судье судебного участка Нижнетавдинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1339/2022/1м о взыскании с ФИО2 задолженности, который в связи с возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с вышеизложенным истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 13 768 руб. 25 коп..

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в том числе, публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации» информации на интернет-сайте Нижнетавдинского районного суда Тюменской области.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» и совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами внесены изменения.

Полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из совокупности представленных и исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 является собственником недвижимости в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, тер. СК Дружба – 2, 81, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей административный ответчик имеет задолженность в размере: 13 768 руб. 25 коп. в том числе: пени по земельному налогу за 2015 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 26 коп., пени по земельному налогу за 2016 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 23 коп., пени по земельному налогу за 2017 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 23 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 649 руб. 12 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 715 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 141 руб. 24 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 911 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 151 руб. 41 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 504 руб. 54 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 975 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 404 руб. 45 коп., пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по ОПС – 260 руб. 84 коп., пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по ОМС – 53 руб. 78 коп..

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленные законом сроки административному ответчику ФИО2 были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также расчеты сумм пени, включенные в требование.

Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и пени послужило основанием обращения межрайонной ИФНС № по <адрес> к мировому судье судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС России № вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и пени, который определением мирового судьи судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших возражений должника.

В настоящее время за административным ответчиком ФИО2 числиться задолженность по обязательным платежам и пени в размере 13 768 руб. 25 коп., административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты задолженности по вышеуказанным обязательным платежам в указанном размере.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

В Нижнетавдинский районный суд в порядке административного искового производства о взыскании задолженности налоговый орган направил административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В связи с тем, что в установленный срок административным ответчиком ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов в установленный ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации пятнадцатидневный срок с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не исполнена, суд считает, что заявленные требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 649 руб. 27 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку в размере 13 768 руб. 25 коп. в том числе:

- пени по земельному налогу за 2015 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 26 коп.,

- пени по земельному налогу за 2016 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 23 коп.,

- пени по земельному налогу за 2017 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 23 коп.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 649 руб. 12 коп.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 715 руб. 78 коп.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 141 руб. 24 коп.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 911 руб. 10 коп.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 151 руб. 41 коп.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 504 руб. 54 коп.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 975 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 404 руб. 45 коп., пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по ОПС – 260 руб. 84 коп., пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по ОМС – 53 руб. 78 коп..

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 649 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2023 года.

Председательствующий /подпись/ И.И. Кохановская

Копия верна:

Судья

Нижнетавдинского районного суда И.И. Кохановская

<адрес>