Решение по делу № 2А-1189/2025 от 30.01.2025

УИД 62RS0001-01-2024-004639-33

Дело № 2а-1189/2025 (2а-4315/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4 500 руб. 00 коп., в том числе штраф – 4 500 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ - непредставление налоговой декларации за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 500 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ - непредставление налоговой декларации за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 250 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ – неправомерное несообщение сведений налоговому органу за прочие периоды в размере 3 750 руб. Определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Суд, руководствуясь статьями 150, 291 - 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствии лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Судом установлено, что ФИО1 (ОГНИП №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ФИО1 являлся плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.3 ст.346.31 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. должна быть подана ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней), за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (с учетом выходных дней).

В нарушение п.3 ст.346.32 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальным предпринимателем ФИО1 декларация по единому доходу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года представлена ДД.ММ.ГГГГ. (с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 0,00 руб.), за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ. – ДД.ММ.ГГГГ. (с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 0,00 руб.).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При этом согласно п.3 ст.114 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ., с учетом наличия смягчающих обстоятельств, налоговым органом ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб., что подтверждается решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ., с учетом наличия смягчающих обстоятельств, налоговым органом ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 250 руб., что подтверждается решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 1 ст.93.1 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

Согласно п.2 ст.93.1 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

В соответствии с п.3 ст.93.1 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) направляет требование о представлении документов (информации) лицу, у которого истребуются такие документы (информация).

В силу п.4 ст.93.1 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о предоставлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о предоставлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п.1 ст.93.1 НК РФ.

Лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации) исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п.5 ст.93.1 НК РФ).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса (п.6 ст.93.1 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области в межрайонную ИФНС России №2 по Рязанской области направлены поручения:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об истребовании у ФИО1 документов (информации), касающееся ООО «ЧИСТЮЛЯ»;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об истребовании у ФИО1 документов (информации), касающееся ООО «ПРОСТОР»;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об истребовании у ФИО1 документов (информации) касающееся ООО «Тракт».

Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области выставлены требования о предоставлении документов (информации):

- № от ДД.ММ.ГГГГ.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования направлены в адрес ФИО1 заказными письмами.

В случае направления требования по почте заказным письмом, датой вручения требования считается шестой день с даты его отправки.

Требование о предоставлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ. получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.5 ст.93.1 НК РФ ФИО1 не представил ответ на полученное требование.

В связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1 250 руб.

Требование о предоставлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ. получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.5 ст.93.1 НК РФ ФИО1 не представил ответ на полученное требование.

Требование о предоставлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ. получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.5 ст.93.1 НК РФ ФИО1 не представил ответ на полученное требование.

В связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1 250 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии неуплаченной суммы налога, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате задолженности налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии недоимки по штрафам, пени в размере 13 044,32 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается имеющимися в материалах дела копией указанного требования.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности административного ответчика превысила 10 000 руб. и составила 13 044,32 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть за пределами установленного ст.48 НК РФ срока обращения в суд.

При таком положении дела, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен процессуальный срок как на дату обращения к мировому судье, так и с настоящим административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд г. Рязани.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом суду не представлено.

На основании изложенного, у суда имеются достаточные основания для отказа в удовлетворении требований административного иска налогового органа к ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая факт отказа судом в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, не подлежат взысканию с административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья-подпись

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Копия верна.Судья А.Н. Кузнецова