УИД 60RS0023-01-2025-000444-72 Дело № 2а-264/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пыталово 31 октября 2025 года

Пыталовский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Васильевой И.В.,

при секретаре Таг А.В.,

с участием представителя административного ответчика - адвоката ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 10 507 рублей 40 копеек, ссылаясь на то, что в соответствии с п. 1 ст. 23, а так же п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО4 обязан уплачивать законно установленные налоги, поскольку ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом учете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО4 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 045 рублей 09 копеек, которое не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО4 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 507 рублей 40 копеек, в том числе налог- 8 713 рублей 42 копейки, пени - 1 793 рубля 98 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком начислений по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 558 рублей 42 копейки (в связи с его частичной оплатой), за 2021 год в размере 2 464 рубля, за 2022 год в размере 2 710 рублей, за 2023 год в размере 2 981 рубль, а так же пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 1 793 рубля 98 копеек.

Согласно ст. 69-70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3187 рублей 40 копеек, в котором сообщалось о наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено в адрес налогоплательщика.

Взыскиваемая сумма отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) превысила 10 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 17 в границах административно - территориальной единицы «Пыталовский район» ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление № о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Псковской области ввиду того, что должник ФИО4 регистрации на территории РФ не имеет.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО4 за счет имущества физического лица задолженность по налогам за период с 2020 по 2023 годы в размере 10 507 рублей 40 копеек, в том числе: по налогам - 8 713 рублей 42 копейки, пени - 1 793 рубля 98 копеек.

Представитель административного истца - УФНС России по Псковской области по доверенности ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явилась, причин неявки суду не сообщила, в представленной правовой позиции по делу, заявленные требования поддержала, указала, что срок подачи налоговым органом административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени со ФИО4, вопреки доводам административного ответчика, не нарушен, пояснив, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ первичное сальдо ЕНС организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей за исключением налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Таким образом, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, которое на момент формирования требования составляло – 3187 рублей 40 копеек (в том числе «налог» - 3022 рубля 42 копейки, «пени» - 164 рубля 98 копеек) в установленный НК РФ срок, и было направлено налогоплательщику заказным письмом в соответствии со ст.69 НК РФ. Новое требование при увеличении отрицательного сальдо ЕНС (новые начисления по налогам, страховым взносам, пени и штрафам) не направляется.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика составила 10 434 рубля 20 копеек, в том числе «налог» в сумме 8 713 рублей 42 копейки (земельный налог за 2020-2023 гг.) и «пени» в сумме 1720 рублей 78 копеек.

Таким образом, срок для направления заявления о вынесении судебного приказа был не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 17 Пыталовского района Псковской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 17 Пыталовского района Псковской области вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Псковской области, в связи с чем, с учетом положений ч. 4 ст. 48 НК РФ, срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Ответчик ФИО4, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом не извещён. С места его последнего места жительства, конверт с судебной повесткой вернулся с отметкой «истёк срок хранения».

Согласно сведениям Отделения по вопросам миграции ОМВД России «Пыталовское» № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 является гражданином Латвии, срок действия иностранного паспорта № выданного в Латвийской Республике сроком до ДД.ММ.ГГГГ истек. Сведения о регистрации по месту жительства (по месту пребывания) отсутствуют.

Протокольным определением Пыталовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ на основании ч. 4 ст. 54 КАС РФ в качестве представителя ответчика назначен адвокат Островского филиала Псковской областной коллегии адвокатов ФИО1

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат ФИО1 пояснила, что исходя из установленных в судебном заседании обстоятельств дела, учитывая, что в настоящее время местонахождение её доверителя не установлено, а его мнение в отношении заявленных требований ей неизвестно, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать, ходатайствовала о применении срока исковой давности по заявленным требованиям и снижении начисленных административным истцом пеней.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23, а так же п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком земельного налога в связи с наличием у него в собственности земельного участка КН: №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, владение которыми не прекращено.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на указанный земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ за 2019-2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО4, недоимку по начисленным налогам и пени за 2020-2022 год не уплатил в установленный срок в полном объеме, налоговый орган направил ответчику требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогам и пени, включающее и спорную недоимку, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование, было направлено ФИО4, что подтверждается представленным налоговым органом реестром почтовой корреспонденции с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), соответственно, в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

На основании указанной нормы НК РФ ДД.ММ.ГГГГ истцом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств. Принятое решение было направлено ФИО4, что подтверждается представленным налоговым органом реестром почтовой корреспонденции с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 в границах административно-территориальной единицы «Пыталовский район» от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления УФНС России по Псковской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности суммы отрицательного сальдо на основании п. 2 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ отказано.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с административным иском истец обратился в суд, согласно квитанции об отправке, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный процессуальный срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем процессуальный срок на подачу административного искового заявления истцом не пропущен.

Вопреки доводам защиты, оснований применения сроков исковой давности по заявленным административным требованиям не имеется, ввиду того, что общие сроки исковой давности, установленные в соответствии с гражданским законодательством сроком 3 года, не подлежат применению к налоговым правоотношениям. К спорным правоотношениям подлежат применению специальные сроки, установленные налоговым законодательством, приведенные выше, которые в данном случае соблюдены. Как и не утрачена налоговым органом возможность принудительного взыскания.

В связи с тем, что налоговый орган обратился с административным иском в суд с соблюдением процессуальных сроков, установленных действующим законодательством, размер пени, вопреки доводам защиты, снижению не подлежит.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

Расчет земельного налога и пени произведён в соответствии с положениями п. 3 ст. 75 НК РФ, ст. 390 НК РФ, ст. 396 НК РФ, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени обязанность по выплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком не исполнена, суд находит, что расчёт задолженности произведён верно, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ответчика недоимки по налогам и пени: уведомление и требование об уплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику Почтой России, срок обращения в суд о принудительном взыскании недоимок по налогам и пени налоговым органом соблюдён.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, которые зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела по нормативу 100%.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - Пыталовский муниципальный округ Псковской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец был освобождён на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Псковской области к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени и сборам за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Псковской области (ИНН №) задолженность в размере 10 507 рублей 40 копеек, в том числе: по налогам – 8 713 рублей 42 копейки, пени – 1793 рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Пыталовский муниципальный округ Псковской области в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Пыталовский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий И.В. Васильева

Копия верна

Судья Пыталовского районного суда И.В. Васильева