Дело №2а-2139/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>
В первоначально заявленных требованиях просили взыскать с ФИО2 задолженность в размере 11 370,33 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 1 476,77 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1 590,00 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 1 590,00 рублей;
- налог на имущество за 2022 год в размере 317,00 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в размере 348,00 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 231,00 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 254,00 рублей;
- земельный налог за 2023 год в размере 279,00 рублей;
- суммы пеней в размере 5 284,56 рублей.
В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО2 в размере 11 274,50 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 1 393,90 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1 590,00 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 1 590,00 рублей;
- налог на имущество за 2022 год в размере 317,00 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в размере 348,00 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 218,04 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 254,00 рублей;
- земельный налог за 2023 год в размере 279,00 рублей;
- суммы пеней в размере 5 284,56 рублей.
Представитель административного истца МИ ФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По сведениям ФНС России ** ** **** произведена государственная регистрация акта гражданского состояния, где ФИО1 после заключения брака сменила фамилию на ФИО2
По материалам дела, ФИО2 (ФИО1) Е.А. является собственником объектов недвижимости:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
За отчетный налоговый период 2021-2023гг. за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство:
- <данные изъяты>
Налогоплательщик ФИО2 обязана была уплатить за отчетные налоговые периоды на:
- транспортный налог за 2021 год в размере 1 476,77 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1 590,00 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 1 590,00 рублей;
- налог на имущество за 2022 год в размере 317,00 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в размере 348,00 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 231,00 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 254,00 рублей;
- земельный налог за 2023 год в размере 279,00 рублей.
С учетом частичной оплаты налогоплательщиком задолженности по налогам, ФИО2 исчислен транспортный налог за 2021 год, в размере 1 393,90 рублей.
В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****., со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО2 ** ** ****
Также, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****., со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО2 - ** ** ****
Через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****, со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО2 ** ** ****
На основании ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах, не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для, исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налогоплательщик ФИО2 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнила в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****ШПИ №)
Решением № МИ ФНС № от ** ** **** ФИО2 ставилась в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме <данные изъяты>, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.
В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** ****, установлен до ** ** ****. шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истек ** ** ****., поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано ** ** ****., налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее ** ** ****.
Налоговый орган 28.01.2025г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** ****. мировым судьей вынесен судебный приказ № взыскании задолженности по налогам в сумме 11 370,33 руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.
С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате:
- имущественного налога за 2022г. начислены пени, за период с 02.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 75,69 руб.;
- имущественного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г., в сумме 10,47 руб.;
- транспортного налога за 2021г. начислены пени, за период с 02.12.2022г. по 14.01.2025г., в сумме 520,38 руб.;
- транспортного налога за 2022г. начислены пени, за период с 02.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 379,64 руб.;
- транспортного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г., в сумме 47,86 руб.;
- земельного налога за 2021г. начислены пени, за период с 02.12.2022г. по 14.01.2025г., в сумме 81,26 руб.;
- земельного налога за 2022г. начислены пени, за период с 02.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 60,66 руб.;
- земельного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г., в сумме 8,39 руб.
Относительно начисления пени по НДФЛ за 2018г., судом установлено, что ** ** ****. вынесен судебный приказ № и ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП по взысканию налоговых платежей на сумму 7 823,83 руб.
** ** ****. в связи с фактическим погашением задолженности, исполнительное производство №-ИП окончено.
Таким образом, начисление пени по НДФЛ за 2018г. за период с 31.01.2020г. по 14.01.2025г. в сумме 4 100,21 руб. начислены правомерно.
Задолженность платежей в рамках рассматриваемых требований до настоящее временя не уплачена и доказательств обратного, налогоплательщиком не представлено.
Таким образом, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
ст.333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области, задолженность в размере 11 274,50 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 1 393,90 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1 590,00 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 1 590,00 рублей;
- налог на имущество за 2022 год в размере 317,00 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в размере 348,00 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 218,04 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 254,00 рублей;
- земельный налог за 2023 год в размере 279,00 рублей;
- суммы пени, в размере 5 284,56 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 01.10.2025г.