Решение по делу № 2А-326/2022 от 05.09.2022 | Суксунский районный суд (Пермский край)

дело №а-326/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 сентября 2022 года

<адрес> края

Суксунский районный суд <адрес> в составе председательствующего Брагина Ю.В. при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, недоимки и пеней по транспортному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней в общем размере 1 973,72 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 469,87 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 14,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в сумме 72,35 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 558,14 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в сумме 436,16 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в сумме 176,36 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 185,13 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 61,54 руб., судебных расходов в размере 78 руб.

В обоснование требования указано следующее. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС в ФФОМС за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 4 квартал 2016 года) в размере 3 382,25 руб., указанная сумма взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа и полностью им оплачена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов за 2016 год административному ответчику начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Таким образом, сумма пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за расчетный период истекший до ДД.ММ.ГГГГ (4 квартал 2016 года), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 469,87 руб.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2017 года, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., составляет: на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб. Уплата страховых взносов за расчетный период должна быть осуществлена плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе) составил 817,74 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ФФОМС – 160,40 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик не произвел уплату в установленный срок страховых взносов за 2017 год, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов административному ответчику начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, а именно: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ – 72,35 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ФФОМС – 14,17 руб.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль LADA PRIOPA 217030, гос. рег. знак № с ДД.ММ.ГГГГ и легковой автомобиль СААБ, гос. рег. знак № с ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога составила за 2015 год – 2 250 руб., за 2016 год – 2 250 руб., за 2017 год – 2 658 руб., за 2018 год – 4 135 руб. Административным ответчиком уплата налога в установленный законом срок не произведена, в связи с чем за ним числится задолженность в общем размере 1 417,33 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 558,14 руб., и задолженность по пеням за 2015 год – 436,16 руб., за 2016 год – 176,36 руб., за 2017 год – 185,13 руб., за 2018 год – 61,54 руб.).

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией ответчику направлены требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно возместить исчисляемые суммы налога и пени. Административным ответчикам требование не исполнено.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 3 000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока. В связи с поступившими возражениями указанный судебной приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Начало течения шестимесячного срока на обращение в суд с ДД.ММ.ГГГГ, истечение срока ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административное исковое заявление подано инспекцией в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен своевременно, надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», с ДД.ММ.ГГГГ – урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в налоговом органе, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.14-15).

За расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 4 квартал 2016 года) административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на ОМС в ФФОМС в размере 3 382,25 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе) административный ответчик должен был уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, недоимка составила – 817,74 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, недоимка составила - 160,40 руб.

Как следует из административного искового заявления, вышеуказанные страховые взносы (до ДД.ММ.ГГГГ взысканы на основании судебного приказа и уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ; за расчетный период 2017 года уплачены ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что ответчик не произвёл уплату страховых взносов в установленный срок, начислены пени:

- за период истекший до ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 4 квартал 2016 года) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОМС в ФФОМС – 469,87 руб.;

- за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ – 72,35 руб.;

- за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС - 14,17 руб.

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы не зависимо от того, велась ли ими фактическая предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат – получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в ПФ РФ.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от факта получения дохода.

С учетом вышеприведенных правовых норм ответчик ФИО1, утратив ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя, обязан был уплатить вышеуказанные суммы страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (ДД.ММ.ГГГГ), т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого ФИО1 с 2015 по 2018 гг. имел в собственности транспортные средства: легковой автомобиль LADA PRIOPA 217030, гос. рег. знак № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует); легковой автомобиль СААБ, гос. рег. знак № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ). Административным ответчиком уплата налога, а также пени в установленный законом срок не произведена, в связи с чем за ним числится недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 558,14 руб., и задолженность по пеням: за 2015 год – 436,16 руб., за 2016 год – 176,36 руб., за 2017 год – 185,13 руб., за 2018 год – 61,54 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой ответчиком налогов, страховых взносов, пеней в установленные сроки в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (л.д.24,27,32).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Доказательств своевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога, страховых взносов стороной административного ответчика в суд не представлено.

Не уплатив сумму налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, административный ответчик нарушил законодательно установленную обязанность, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ему были начислены пени (л.д.9, 25, 28-30, 33).

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога и пеней в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ему были направлены вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Поскольку сумма задолженности превысила 3000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, истец вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № Суксунского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.8).

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд считает правильным. Административным ответчиком указанный расчет и размер задолженности не оспорен, доказательств в его опровержение стороной административного ответчика не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем требование межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и страховым взносам в общем размере 1 973,72 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных правовых норм, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 78 руб., факт несения которых подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.37) и государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб., рассчитанную в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, недоимки и пеней по транспортному налогу, судебных расходов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 1 973,72 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 14,17 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 558,14 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в сумме 436,16 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в сумме 176,36 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в сумме 185,13 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 61,54 руб.

Взыскать с ФИО1 78 руб. в счет возмещения почтовых расходов.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Суксунский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Ю.В. Брагин