Решение по делу № 2А-5908/2024 от 28.03.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогам и пене безнадежной к взысканию.

Дело № 2а-678/2025

22RS0068-01-2024-009621-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю о признании задолженности по налогам и пене безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3091,96 руб., за 2022 год – 5200 руб., а также пени в размере 3882,07 руб., всего на общую сумму 12174,03 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, между тем, налог своевременно уплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требования об уплате налогов и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению административного ответчика.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, в котором просит признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2019 годы в размере 5200 руб. за каждый год, а также по пене безнадежной к взысканию.

В обоснование административных требований указано на то, что за ФИО1 числится задолженность в вышеуказанном размере, однако срок на ее принудительное взыскание истек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в 2019 и 2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало грузовое транспортное средство «Мицубиси Кантер», государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 130 л.с., право зарегистрировано с 05 мая 2012 года по 18 октября 2023 года.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1, составил 5200 руб. за каждый год исходя из следующего расчета: 130 л.с. (мощность двигателя) * 40 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения).

В административном исковом заявлении к взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3091,96 руб. в связи с частичной оплатой, а также за 2022 год – 5200 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление по налогам за 2019 год от 03 августа 2020 года № 9110603 с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от № 301617 от 25 сентября 2020 года, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление по налогам за 2022 год от 05 августа 2023 года № 101338363 с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом.

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении от 03 августа 2020 года № 9110603 и списке заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика в момент направления уведомления, что подтверждается адресной справкой.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 названой статьи).

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье –сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

По сведениям налогового органа, недоимка по налогам у административного ответчика по состоянию на 01 января 2023 года превысила 10000 рублей.

В этой связи ФИО3 направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года.

В установленный срок оплата налога в полном объеме административным ответчиком не произведена.

21 декабря 2023 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула от 24 декабря 2023 года определением того же мирового судьи от 21 марта 2024 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 19 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Между тем, административный ответчик ФИО1, не соглашаясь с заявленными требованиями, обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2019 годы.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по состоянию на 01 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5170,81 руб., за 2019 год – 5200 руб., а также по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 4938,59 руб.

Проверяя обоснованность включения в отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, по состоянию на 01 января 2023 года вышеназванных сумм неисполненных обязанностей, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – превышает 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая правомерность начисления пени, суд должен учитывать разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено в судебном заседании, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 867 руб., за 2015 год – 5200 руб., за 2016 год – 5200 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула от 31 августа 2018 года по делу № 2а-1969/2018 года. Судебный приказ отменен 31 октября 2018 года.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 15 августа 2019 года, вступившим в законную силу 21 сентября 2019 года, в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы отказано. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за 2014 год административным ответчиком не представлено.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5200 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула от 30 мая 2017 года по делу №а-865/2017 года. Судебный приказ отменен 08 декабря 2020 года. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент образования недоимки ФИО1 по уплате транспортного налога за 2019 год, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент образования недоимки ФИО1 по уплате транспортного налога за 2019 год).

Из положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, в том числе транспортного налога, и соблюдением обязательной досудебной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний, отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.

Судом установлено, что поскольку в установленный срок ФИО1 не произвела уплату транспортного налога за 2019 год, налоговой инспекицей направлено требование об уплате налога № по состоянию на 08 февраля 2021 года, срок оплаты недоимки установлен до 17 марта 2021 года.

Факт направления требования подтверждается списком № 400207 от 12 февраля 2021 года, из которого усматривается, что требование направлено по адресу: .....

Между тем, с 20 ноября 2020 года ФИО2 была зарегистрирована по иному адресу: ...., по которому требование об уплате налога не направлялось.

Неполучение налогоплательщиком требования об уплате налогов одним из способов, предусмотренным налоговым законодательством, лишает налоговый орган возможности взыскания спорной задолженности в принудительном порядке.

Факт направления ФИО4 требования № об уплате недоимки по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года об обратном не свидетельствует, поскольку на 01 декабря 2023 года предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки направления требования об уплате транспортного налога за 2019 год истекли.

При таких обстоятельствах числящаяся за ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5200 руб. является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а обязанность по уплате указанных сумм налога является прекращенной.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год и 2019 год истек, задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы отсутствовала в связи с отказом в ее взыскании.

В этой связи у суда отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2019 годы.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5200 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула от 30 августа 2019 года по делу № 2а-1830/2019 года. Судебный приказ отменен 22 октября 2019 года.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 27 июля 2020 года по делу № № вступившим в законную силу 20 января 2021 года, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 5199,10 руб.

Налог взыскан в полном объеме 14 апреля 2021 года, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом о поступивших денежных средствах от ПАО «Сбербанк России».

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5200 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула от 11 сентября 2020 года по делу №. Судебный приказ отменен 16 ноября 2020 года.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 20 июля 2021 года по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 5200 руб.

Налог взыскан в полном объеме 21 декабря 2021 года, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом о поступивших денежных средствах от ПАО «Сбербанк России».

Суммы налогов от ПАО «Сбербанк России» поступили в счет оплаты задолженности по конкретным административным дела, они имели целевое назначение и подлежали зачету в соответствии с содержанием заявленных требований.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017, 2018 годы отсутствовала ввиду ее взыскания в принудительном порядке.

Что касается транспортного налога за 2022 год, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что 13 ноября 2023 года от ФИО1 поступил платеж в сумме 5200 руб., который зачтен в счет оплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 5170,81 руб. и за 2019 год – 29,19 руб.; 24 июня 2024 года от ФИО1 поступил платеж в сумме 2078,85 руб., который зачтен в счет оплаты транспортного налога за 2019 год.

Между тем, оснований для такого распределения денежных средств не имелось, поскольку транспортный налог за 2018 год был оплачен, а порядок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год не был соблюден.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что транспортный налог за 2022 год был оплачен ФИО1 своевременно, оснований к его взысканию и начисления на него пени не имеется.

Разрешая требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, суд исходит из следующего.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 27 июля 2020 года по делу № взыскана пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 77,35 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 20 июля 2021 года по делу № с ФИО1 взыскана пеня по транспортному налогу за 2018 год в сумме 64,48 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года, а также пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 195,74 руб. за период с 31 января 2019 года по 25 июня 2019 года.

В этой связи, учитывая дату оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 годы (14 апреля 2021 года и 21 декабря 2021 года соответственно), а также имеющуюся у ФИО1 переплату в сумме 2078,85 руб. (платеж от 24 июня 2024 года), которая превышает задолженность по пене, оснований для взыскания пени в данной частине имеется.

На основании подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается не только в случае признания ее безнадежной к взысканию, но и после уплаты налога, а также в связи с возникновением иных обстоятельств.

В этой связи суд полагает необходимым признать обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2022 года в размере 5200 руб., а также пене по транспортному налогу за 2017, 2018 годы прекращенной ввиду их оплаты.

При этом задолженностью, безнадежной к взысканию, может быть признана задолженность, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица. Признание безнадежной отсутствующей задолженности нормами действующего законодательства не предусмотрено.

Поскольку на момент рассмотрения спора задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы отсутствует, суд приходит к выводу о том, что встречные административные требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Оснований для возложения на МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обязанности отразить корректные данные в Личном кабинете налогоплательщика суд также не усматривает, поскольку указанные сведения будут скорректированы в ходе исполнении настоящего судебного акта.

В связи с изложенным, административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат, встречные административные исковые требования ФИО1 – подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать прекращенной обязанность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5200 руб., и пене по транспортному налогу за 2017, 2018, 2022 годы, отраженной по состоянию на дату вынесения решения на Едином налоговом счете ФИО1.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3091,96 руб. и пене, начисленной на суммы транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2019 годы.

В удовлетворении остальной части встречного административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.