04RS0№-52

Решение в окончательной форме изготовлено 24.03.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 марта 2023 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Лубсановой С.Б., при секретаре Цырендашиевой Е.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1105/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2 161,95 руб., пени в размере 05,08 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. ст. 357 НК РФ, ст. 3, 4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-111 ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником транспортного средства № с государственным регистрационным номером №. В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику направлялись следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2015 г. исчислен транспортный налог - 1 985,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2016: г. исчислен транспортный налог - 2 835,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2017 г. исчислен транспортный налог - 2 835,00 руб.;

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 в сумме 1 165,00 руб.

На основании ст. 69 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому к уплате исчислено: транспортный налог - 5 454,00 руб. (остаток задолженности 2 161,95 руб.); пени - 5,08 руб.

В судебном заседании Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, суду пояснил, что ответчик является плательщиком транспортного налога. После устранения ошибочной записи о постановке на учет ФИО1 в Амурской области, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией № 3 ранее исчисленный транспортный налог откорректирован, начисления за налоговые периоды 2016-2018 года сторнированы. В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия произведено начисление транспортного налога за вышеуказанное транспортное средство за налоговые периоды 2016-2018гг со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). Выставление налоговым органом требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обусловлено неисполнением обязанности по уплате транспортного налога согласно сводному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Примененные Инспекцией № ставки налога соответствуют утвержденным Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 №145 -III (ред. от 13.11.2014) «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению Российской Федерации». Оснований для уточнения исковых требований либо отказа от них на основании представленных квитанций не имеется. Срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен. Просил иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Полагала, что произведенный налоговым органом расчет транспортного налога является неверным, так как ошибочно применялась ставка по Амурской области, тогда как она там никогда не была зарегистрирована. Кроме того, она оплатила транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 1985 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 2835 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 835 руб., что подтверждается квитанциями. В связи с чем, не согласна с тем, что у нее имеется задолженность. В связи неверным применением ставки по Амурской области, она обращалась в налоговый орган для перерасчета. 16.06.2020 ей пришло сообщение о зачете уплаченных сумм, однако имеется судебный приказ о взыскании с нее суммы задолженности по транспортному налогу, о котором ей стало известно с сайта госуслуг. Данный приказ отменен в июле 2022 г. При неоднократном обращении в налоговый орган с просьбой произвести перерасчет и списать указанную сумму, направлялась отписка с требованием об оплате. Считает, что данные требования незаконны. Кроме того, просила применить срок исковой давности, так как налоговый орган пропустил срок обращения в суд. Просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля марки № с государственным регистрационным номером №, что не оспаривалось в судебном заседании.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 г. исчислен транспортный налог в размере 1 985,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 835,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. исчислен транспортный налог в размере 2 835,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 165,00 руб.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 454,00 руб., пени 50,08 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с частичным погашением задолженность по данному требованию составила 2 161,95 руб.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В судебном заседании ФИО1 не отрицался факт регистрации транспортного средства на ее имя, в связи с чем, оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из вышеуказанных налогового уведомления и требования об уплате налога следует, что процедура принудительного взыскания транспортного налога и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в УФНС России по Республике Бурятия подана жалоба на действия (бездействия) должностных лиц.

ДД.ММ.ГГГГ Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой с Дальневосточному федеральному округу принято решение № которым жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Согласно представленному ответу от ДД.ММ.ГГГГ № Заявителю через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, в частности, за 2014-2020 годы на общую сумму 14 594 руб., в том числе:

- за 2014 год - в сумме 1 890 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ),

- за 2015 год - в сумме 1 985 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2016 - 2018 годы - в общей сумме 6 399 руб., в том числе за 2016 год - 2 079 руб., за 2017 год - 2 160 руб., за 2018 год - 2 160 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2019 год - в сумме 2 160 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020 год - в сумме 2 160 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из сведений, транспортный налог уплачен Заявителем ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 985 руб. (за 2015 год), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 160 руб. (за 2019 год), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 160 руб. (за 2020 год).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата транспортного налога в размере 5 670 руб., согласно чек-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2835 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 835 руб.

Ввиду отсутствия в указанных чеках-ордерах информации о налоговом периоде и виде платежа, данные платежи зачтены налоговым органом в счет имеющихся у налогоплательщика недоимок по транспортному налогу: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 835 руб. (в том числе в счет уплаты налога за 2014 год - 1 890 руб., за 2018 год - 945 руб.), ДД.ММ.ГГГГ- на сумму 2 835 руб. (в том числе в счет уплаты налога за 2016 год - 1 620 руб., за 2018 год - 1 215 руб.).

В свою очередь, в связи с наличием сведений по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки транспортному налогу за 2016 - 2018 годы, начисленной по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 454 руб. (в том числе за 2016 год - 2 079 руб., за 2017 год - 2 160 руб., за 2018 год - 1 215 руб.), Инспекцией в соответствии с положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2016-2018 годы и пени на общую сумму 6 323,32 руб. (в том числе недоимка - 5 454 руб., пеня - 5,08 руб.), со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекцией в порядке, установленном статьей 48 НК РФ, приняты меры по взысканию указанной задолженности, в отношении которой мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия направлено соответствующее заявление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2650/2020-3 о взыскании с налогоплательщика указанной недоимки и пени, который направлен на исполнение в СП ФССП (Октябрьский районный отдел судебных приставов №1 г. Улан-Удэ), ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о возбуждении исполнительного производства.

В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем, в соответствии с судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-2650/2020-3 взыскано 457,05 руб. (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с произведенными зачетами по вышеуказанным чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 670 руб., а также частичным взысканием на сумму 457,05 руб. Инспекцией в СП ФССП направлялись уточнения суммы задолженности.

На момент подачи жалобы (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка по транспортному налогу составляла 4 321,95 руб., в том числе, начисление за 2020 г. – 2160 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ), взыскиваемая недоимка в размере 2 161,95 руб. (в том числе за 2016 г. – 1,95 руб., за 2017 г. – 2160 руб.).

В этой связи Инспекцией произведен соответствующий перерасчет транспортного лога за 2016-2018 годы, отраженный в вышеуказанном налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно данным у заявителя на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка (задолженность) в общей сумме 3 505,54 руб., в том числе за 2016 год - 1.95 руб., за 2017 год - 2 160 руб., пени - 1 343,59 руб.

По итогам рассмотрения жалобы ФИО1 нарушений прав налогоплательщика не установлено.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок налогов, на задолженность по транспортному налогу начислены пени в размере 5,08 руб.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ. соответственно с учетом приведенных норм налогового законодательства, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка N 3 Октябрьского района г. Улан-Удэ был выдан судебный приказ N 2А-2650/2020-3 от 07.08.2020, которым взысканы, в том числе, задолженность по транспортному налогу в размере 5454 руб. и пени в размере 40,89 руб.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Октябрьского района г. Улан-Удэ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, ФИО1 являясь налогоплательщиком транспортного налога, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, необходимым взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 2 161,95 руб., пени в размере 5,08 руб.,

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по транспортному налогу в размере 2 161,95 руб., пени в размере 05,08 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: C.Б. Лубсанова