Решение по делу № 2А-12/2022 от 13.01.2023 - о взыскании налогов и сборов.

№ 2а-12/2022

64RS0015-01-2022-001116-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 года г.Ершов

Ершовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Лукьяновой Ж.Г.,

при секретаре Яковлевой Н.Н.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога, а также страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. В установленные законом сроки налоги не оплатил. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в сумме 1543 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2018 г. в сумме 989,31 руб., пени по страховым взносам по ОПС за 2019 год в сумме 836,68 руб., пени по страховым взносам по ОМС за 2019 год в сумме 196.21 руб.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дне слушании дела извещался надлежащим образом, заявлений, возражений, ходатайств не представил.

Ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, о дне слушании дела извещался надлежащим образом, представил возражение и просит применить срок исковой давности.

Суд, изучив материала дела, считает, что исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями подпунктов 1 и 9 пункта 1, пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

Порядок уплаты транспортного налога определяется на основании Закона Саратовской области от 25.11.2002 N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" и Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2017 ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общая сумма транспортного налога за 2017 год составила 5515 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление за 2017 год №80332267 от 05.09.2018 (срок уплаты 03.12.2018) и рассчитано пени исходя из задолженности по уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации а размере 841,17 руб., а затем - требование об уплате налога и пени от 15.12.2020 года № 66314, сроком исполнения до 02.02.2021 года, которое исполнено частично.

Задолженность пени по транспортному налогу за 2017 составляет 841,17 руб.

В 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общая сумма транспортного налога за 2018 год составила 2266,00 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление за 2018 год №27216559 от 15.08.2019 (срок уплаты 02.12.2019). и рассчитано пени исходя из задолженности по уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации а размере 10,63 руб., а затем выставлено требование об уплате налога и пени от 25.12.2020 года №62784, №66314 сроком исполнения до 11.02.2020 года, которое исполнено частично.

Задолженность пени по транспортному налогу за 2018 составляет 10,63 руб. и 137,51 руб.

В 2019 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общая сумма транспортного налога за 2019 год составила 2266,00 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление за 2019 год №1775462 от 03.08.2020 (срок уплаты 01.12.2020) и рассчитано пени исходя из задолженности по уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации а размере 137,51 руб., а затем выставлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2020 года № 66314, 62784, 60277 сроком исполнения до 11.02.2020 года, 26.01.2021 года,, 02.02.2021 года, соответственно, которое исполнено частично.

Задолженность транспортного налога за 2019 год составляет 1543 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 30.04.2019 года по 29.10.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в ОП ИФНС № 2 по Саратовской области в Ершовском районе и являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов

В нарушение пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок, произведена не была.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ОП ИФНС № 2 по Саратовской области в Ершовском районе в адрес ФИО1 было направлено требование № 66314 от 15.12.2020 года об уплате пени по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 836,68 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 196,21 рублей, со сроком уплаты 02.02.2021 года

Поскольку в срок, установленный в требованиях, пени по страховым взносам и транспортный налог административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка N 2 Ершовского района Саратовской области вынесен судебный приказ от 11.06.2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 04.08.2021 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

29.10.2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указав уважительную причину его пропуска.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка N 2 Ершовского района Саратовской области от 04.08.2021 года отменен судебный приказ от 11 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам и платежам.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 04.02.2022 года и был пропущен налоговым органом на момент обращения 29.10.2022 года в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом своевременно – 06.08.2021, документов свидетельствующих об иной дате уведомления истца об отмене судебного приказа в материалах дела не представлено.

В тоже время, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

Относительно срока на обращение с административным иском в суд после отмены судебного приказа 04.08.2021 года (срок истекал 04.02.2022) суд отмечает, что в октябре 2022 года был составлен административный иск, принимались меры по вручению ФИО1 копии иска с приложенными документами, налогоплательщику направлено почтовое отправление.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, суд находит основания для восстановления пропущенного срока.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судами проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 227 КАС РФ

решил:

заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области о восстановлении пропущенного срока, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области срок на обращение с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области задолженность в общей сумме 3565,2 руб., в том числе-

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 841,17 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 148,14 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1543 руб.;

- пени по страховым взносам по ОПС за 2019 год в сумме 836,68 руб.;

- пени по страховым взносам по ОМС за 2019 год в сумме 196.21 руб.;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ершовский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 января 2023 года.

Председательствующий Ж.Г.Лукьянова