№ 2а-738/2025 (2а-11795/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012837-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 24 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 11436,42 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 1406 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2022 год в размере 331 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2022 год в размере 339 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 4930 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 3650 руб.; пени в размере 780,42 руб. по состоянию на 05.02.2024 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, не усмотрев препятствий для разрешения дела в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие таковых.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям ФНС, административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником (долевым собственником) имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 3/18),

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: г<адрес>

- жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 3/9),

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- транспортного средства Мицубиси государственный регистрационный знак №.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 116164807 от 09.08.2023 г. по адресу налогоплательщика (<адрес>). В налоговом уведомлении отражен расчет земельного налога, транспортного налога, налога на имущество за 2022 год.

Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 01.12.2023 г.

В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 43239 от 23.07.2023 г. посредством направления через личный кабинет приложения «Мой налог».

В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по оплате налога и пени. Установлен срок для исполнения требования – до 11.09.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в размере 11436,42 руб.

06.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1752/2024 от 01.04.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 06.11.2024 г. (06.05.2024 г.+6 месяцев).

Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы 01.11.2024 г., то есть в установленный срок.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены чеки о списании денежных средств в счет уплаты задолженности.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 28.01.2025 г. на запрос суда, уплаченные суммы распределены в соответствии п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

от 18.12.2024 г. в сумме 10 408,90 руб.:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 546,49 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 536 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 154,74 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 1 168 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 204,18 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 799,94 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 548 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 154,74 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, применяемые к объектам

налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год - сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 2 241 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 503,76 руб.;

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.07.2022 г. в сумме 1 050 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты

г. в сумме 1 972 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 530,05 руб.;

от 18.12.2024 г. в сумме 3,21 руб.:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 3,13 руб. (КБК 18№ №);

по налогу на имущество физических лиц, применяемые к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 0,08 руб.;

от 19.12.2024 г. в сумме 1 335,37 руб.:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 1 186,95 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 75,85 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 72,57 руб.;

от 19.12.2024 г. в сумме 212,10 руб.:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год по сроку

уплаты 01.12.2023 г. в сумме 103,69 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год по сроку уплаты

г. в сумме 108,41 руб.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 17.03.2025 г. на запрос суда, на едином налоговом счете ФИО1 поступили следующие платежи:

от 24.01.2025 г. в сумме 1491,36 руб.;

от 20.01.2025 г. в сумме 23 руб.;

от 12.02.2025 г. в сумме 1269,52 руб.;

от 10.02.2025 г. в сумме 275,57 руб.;

от 25.01.2025 г. в сумме 130 руб.

Уплаченные суммы распределены по налоговым обязательствам в соответствии п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации:

Дата

операции

Сумма

(руб.)

Распределение

24.01.2025 г.

1491,36

Транспортный налог за 2022 год

20.01.2025 г.

23

Транспортный налог за 2022 год

12.02.2025 г.

1269,52

194 руб. - транспортный налог за 2022 год;

1075,52 руб. - налог на имущество за 2022 год

10.02.2025 г.275,57

Транспортный налог за 2022 год

25.01.2025 г.

130

Транспортный налог за 2022 год

Таким образом, с момента подачи административного искового заявления административным ответчиком частично уплачена недоимка по налогам за 2020 год, а именно:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 331 руб. (154,74 руб.+72,57 руб.+103,69 руб.);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 1 391,13 руб. (204,18 руб.+1186,95 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц, по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 339 руб. (154,74 руб.+75,85 руб.+108,41 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц, применяемые к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1 579,28 руб. (503,76 руб. +1075,52 руб.);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 2 643,98руб. (530,05 руб.+1491,36 руб.+23 руб.+194 руб.+275,57 руб.+130 руб.).

Таким образом, неуплаченной и подлежащей взысканию с административного ответчика является задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 14,87 руб. (1406 руб.-1391,13 руб.); по налогу на имущество физических лиц, применяемые к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3 350,72 руб. (4930руб.-1 579,28 руб.); по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 006,02 руб. (3650 руб.-2643,98 руб.).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год и за 2021 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц, по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год и за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц, применяемые к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год и за 2021 год, по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.07.2022 г., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы 02.08.2024 г. по делу №2а-7711/2024 (с учетом определений об исправлении описки), в связи с чем распределение поступивших от административного ответчика денежных средств по недоимкам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, соответствует п. 8 ст. 45 НК РФ.

В части требования о взыскании суммы пени суд приходит к следующему.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 12.12.2024 г. на запрос суда, в рамках административного искового заявления от 31.10.2024 г. № 5823 пени за периоды, оконченные до 01.01.2023 г., а также за период с 04.11.2023 г. по 05.02.2024 г. начислены на недоимки по следующим видам налогов:

Налог на профессиональный доход: за июнь 2022 года в размере 1050 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80701000): за 2016 год в размере 110 руб., за 2017 год в размере 120 руб., за 2018 год в размере 133 руб., за 2019 год в размере 146 руб., за 2020 год в размере 147 руб., за 2021 год в размере 2241 руб., за 2022 год в размере 4930 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80652473): за 2019 год в размере 730 руб., за 2020 год в размере 825 руб., за 2021 год в размере 548 руб., за 2022 год в размере 339 руб.

Транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в размере 1972 руб., за 2022 год в размере 3650 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80701000): за 2021 год в размере 1168 руб., за 2022 год в размере 1406 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80652473): за 2019 год в размере 747 руб., за 2020 год в размере 807 руб., за 2021 год в размере 536 руб., за 2022 год в размере 331 руб.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год; налогу на профессиональный доход за 2022 год; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 02.08.2024 г. по делу №2а-7711/2024.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 11.08.2022 г. №2а-2216/2022.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, 2018 год, 2019 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 09.12.2022 г. №2а-3998/2022.

Недоимка по налогам за 2022 год является предметом настоящего иска.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению, с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком после подачи административного искового заявления в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 4 371,61 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 14,87 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, применяемые к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3 350,72 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 006,02 руб.;

- пени в размере 780,42 руб. по состоянию на 05.02.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи жалобы через Кировский районный суд города Уфы.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 04.04.2025 г.