УИД 63RS0031-01-2025-005483-73

номер производства 2а-4852/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

гор.Тольятти, Самарская область, 27 октября 2025 года

ул.Белорусская,16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4852/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование исков указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно административного искового заявления № 9523 от 18.06.2025 (дело № 2а-4855/2025), по состоянию на 18.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46425,08 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2022 год в размере 32100 руб.,

- пени в размере 14325,08 руб.

Согласно административного искового заявления № 9522 от 18.06.2025 (дело № 2а-4852/2025), по состоянию на 18.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13286,76 руб., в том числе:

- пени в размере 13286,76 руб.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование №622 от 16.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ответчика:

- транспортный налог за 2022 год в размере 32100 руб.,

- пени в общем размере 27611,84 руб.

Определением Центрального районного суда г.Тольятти от 13.10.2025 вышеуказанные административные исковые заявления объединены в одно производство, с присвоением объединенному административному делу номера 2а-4852/2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Согласно представленной суду информации, задолженность по исковому заявлению № 9523 от 18.06.2025 погашена в части уплаты транспортного налога за 2022 год, пени в размере 14325,08 руб., начисленные за период с 01.05.2023 по 29.12.2023, не погашены. По исковому заявлению №9522 от 18.06.2025 пени в размере 13286,76 руб., начисленные за период с 30.12.2023 по 05.08.2024, также не погашены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании факт ненадлежащего исполнения обязательств по уплате транспортного налога по существу не оспорил, однако считает, что он подлежит освобождению от уплаты пени, поскольку принимал участие в проведении специальных мероприятий по защите государственных интересов и обеспечению безопасности за пределами территории РФ (СВО).

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №622 по состоянию на 16.05.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 186853,94 руб., в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 159226,06 руб., пени в размере 27627,88 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 15 июня 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 618 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 190782,70 руб., в связи с неисполнением требования № 622 от 16.05.2023, срок исполнения по которому истек 15 июня 2023.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2022 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №88164182 от 09.08.2023, которым начислен транспортный налог за 2022 год в общем размере 32100 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2023.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлениях указана налоговая база (мощность двигателя), учитываемая при расчете налоговых платежей.

Налоговые требование, решение и уведомление были направлены налогоплательщику надлежащим образом, факт их получения административный ответчик в судебном заседании не оспорил.

В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

Как явствует из материалов дела, на момент направления уведомления от 09.08.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.

Свою обязанность по уплате налога и факт нарушения сроков оплаты налога административный ответчик не оспорил.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога, налоговым органом произведено начисление пени.

15.04.2024 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 32100 руб. и пени в размере 14325,08 руб., начисленных за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа).

15.04.2024 мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-1130/2024.

23.08.2024 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени за период с 06.02.2024 по 05.08.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа).

23.08.2024 мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-2155/2024.

Все вышеуказанные судебные приказы определениями от 28.02.2025 были отменены на основании заявлений должника.

После отмены судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с административными исками о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иски поступили в суд посредством электронного документооборота 29.07.2025.

Согласно представленной суду информации от 27.08.2025 № 04-19/38532@, от 28.08.2025 № 04-19/38849@, от 11.09.2025 № 04-19/41198@, пени в размере 14325,08 руб. за период с 01.05.2023 по 29.12.2023 и в размере 13286,76 руб. за период с 30.12.2023 по 05.08.2024 начислены в отношении транспортного налога за 2017-2022 налоговые периоды.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Как установлено судом, решением Центрального районного суда г.Тольятти от 28 июля 2021 по делу 2а-1706/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 32100 руб. и пени в общем размере 1907,78 руб. Решение вступило в законную силу 14.09.2021.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 14.10.2025, на основании исполнительного документа, выданного по делу № 2а-1706/2021, было возбуждено исполнительное производство №323420/21/63030-ИП от 30.11.2021, которое окончено 27.04.2024 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти от 25 марта 2021 по делу 2а-1021/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 32100 руб. и пени в размере 451,54 руб. Решение вступило в законную силу 07.05.2021.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 14.10.2025, на основании исполнительного документа, выданного по делу № 2а-1021/2021, было возбуждено исполнительное производство №229294/21/63030-ИП от 01.07.2021, которое окончено 27.04.2024 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти от 09 сентября 2022 по делу 2а-4025/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 32100 руб. и пени в размере 104,32 руб. Решение вступило в законную силу 25.10.2022.

Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 14.10.2025, постановлением от 22.12.2022 в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного документа, выданного по делу № 2а-4024/2022, было отказано. Предусмотренные ст.ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве» сроки для предъявления исполнительного документа к исполнению (три года с момента вступления решения суда в законную силу) истекли.

Судебным приказом № 2а-2328/2023, выданным 04.09.2023 мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти, с ФИО1 взыскана задолженность по состоянию на 12.08.2023 за счет имущества физического лица в общем размере 94994,69 руб., в том числе: транспортный налог за 2019,2021 налоговые периоды в размере 64200 руб., пени в размере 30294,69 руб., штраф в размере 500 руб. Определением от 23.05.2024 судебный приказ отменен на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа № 2а-2328/2023 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 недоимку в размере 62894,69 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 32100 руб., штраф в размере 500 руб., пени в размере 30294,69 руб. Требования о взыскании с должника транспортного налога за 2019 год не заявлялись.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 24 февраля 2025 по делу № 2а-1586/2025 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год, штрафа и пени. Решение вступило в законную силу 11.04.2025.

Доказательства соблюдения процедуры взыскания транспортного налога за 2019 год со сроком оплаты 01.12.2020, в материалах дела отсутствуют и судом такие доказательства не установлены.

Таким образом, основания для удовлетворения требований о взыскании пени в отношении транспортного налога за 2019, 2021 налоговые периоды отсутствуют.

Транспортный налог за 2022 налоговый период ФИО1 был уплачен до рассмотрения настоящего административного искового заявления в добровольном порядке, о чем указал административный истец в представленной им информации от 27.08.2025 № 04-19/38532@.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 пени в общем размере 12434,47 руб., из которых:

- за период с 12.08.2023 по 01.12.2023 - 3155,43 руб. в отношении совокупной обязанности по транспортному налогу за 2017,2018 годы,

- за период с 02.12.2023 по 27.04.2024 - 7549,92 руб. в отношении совокупной обязанности по транспортному налогу за 2017,2018,2022 годы,

- за период с 28.04.2024 по 05.08.2024 - 1729,12 руб. в отношении обязанности по транспортному налогу за 2022 год.

Доводы административного ответчика о том, что он подлежит освобождению от уплаты пени, поскольку являлся участников СВО, судом не принимаются.

В целях поддержки граждан Российской Федерации, призванных в соответствии с Указом Президента РФ от 21 сентября 2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» на военную службу по мобилизации в Вооруженный Силы РФ, Правительством Российской Федерации принято Постановление № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц», согласно подпункту «к» пункта 5 которого, с 21.09.2022 приостанавливается начисление установленной в соответствии с Кодексом пени в отношении мобилизованного лица на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооружены Силах РФ.

Между тем, согласно представленной административным ответчиком справки от 30.12.2024, он является действующим сотрудником добровольческого военизированного подразделения и не подлежит мобилизации, в период с 17.06.2024 по 29.12.2024 принимал участие в проведении специальных мероприятий по обеспечению безопасности Российской Федерации.

Таким образом, положения вышеуказанного Постановления о приостановлении начисления пени по налоговым обязательствам в отношении административного ответчика применены быть не могут.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку по пени в размере 12434 рубля 47 копеек, за период с 12.08.2023 по 05.08.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.11.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова