УИД № 16RS0036-01-2022-007869-82
Подлинник решения приобщён к административному делу № 2а-169/2023 (2а-4500/2022) Альметьевского городского суда Республики Татарстан
дело № 2а-169/2023 (2а-4500/2022)
РЕШЕНИЕ
именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 февраля 2023 года город Альметьевск
Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Сибиева Р.Р.,
при секретаре Хайрулиной Л.И.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
представителя заинтересованного лица закрытого акционерного общества «Охтин-Ойл» ФИО3,
специалиста ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу указывая, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако, в установленный срок оплата налогов за продажу земельного участка с кадастровым номером № ответчиком не была произведена. Требование об уплате налога административному ответчику было направлено, однако в установленные сроки добровольная уплата ФИО2 произведена не была. В настоящее время административным ответчиком требование об уплате налога по-прежнему не исполнено. Размер задолженности в общей сумме составляет 202 268 рублей. В связи с изложенным, административный истец МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан просила взыскать с административного ответчика ФИО2 указанную выше задолженность.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 с административным иском не согласилась, пояснила, что была введена в заблуждение относительно кадастровой стоимости земельного участка.
Представитель заинтересованного лица закрытого акционерного общества «Охтин-Ойл» (далее ЗАО «Охтин-Ойл») ФИО3 предоставил письменный отзыв на административное исковое заявление, доводы которого поддержал в судебном заседании и решение оставил на усмотрение суда.
Специалист ФИО4 пояснил, что <данные изъяты> Также пояснил, что земельный участок с кадастровым номером № был выделен путём межевания из земельного участка единого землепользования с кадастровым номером № в июле 2021 года. На тот момент кадастровая стоимость выделенного земельного участка с кадастровым номером № не была определена. Данный земельный участок был приобретён ЗАО «Охтин-Ойл» у ФИО2 в ноябре 2021 года. Кадастровая стоимость земельного участка была определена лишь после приобретения ЗАО «Охтин-Ойл», что усматривается из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (далее ЕГРН).
Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделённых государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В связи с этим, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело при отсутствии административного ответчика, извещённого надлежащим образом.
Выслушав доводы представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).
Также согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятсядоходы от реализации:недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учётом особенностей, установленных настоящей главой.
При этом п. 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества определяется с учётом особенностей, установленных статьёй 214.10НК РФ.
В соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения, предусмотренные ст. 214.10 НК РФ, применяются в отношении доходов, полученных начиная с 01 января 2020 года.
Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Пунктом 2 ст. 214.10 НК РФ установлено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определённая на дату его постановки на государственный кадастровый учёт), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учёт (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
08 апреля 2022 года административным ответчиком ФИО2 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением дохода от продажи имущества (земельный объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в которой не была указана кадастровая стоимость декларируемого объекта недвижимости.
В связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № 7459 от 31 мая 2022 года о предоставлении пояснений.
На основании данного требования 17 июня 2021 года ФИО2 предоставлена уточнённая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением дохода от продажи объекта недвижимого имущества: земельный объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01 сентября 2021 года, дата окончания регистрации права 17 ноября 2021 года, цена сделки <данные изъяты>. Кадастровая стоимость земельного участка составила <данные изъяты>.
Между тем, из материалов дела усматривается, что, согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 19 мая 2021 года, административным ответчиком ФИО2 в порядке наследования получена <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>».
07 июня 2021 года между ФИО2 и ЗАО «Охтин-Ойл» заключён предварительный договор купли-продажи земельного участка, согласно абзацу второму п. 2.1.2 которого земельный участок расположен в едином землепользовании с кадастровым номером №.
Согласно выписке из ЕГРН от 01 сентября 2021 года, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в кадастровом квартале №, по состоянию на 01 сентября 2021 года (дату постановки на кадастровый учёт и присвоение кадастрового номера) не была определена.
На основании договора купли-продажи земельного участка № от 09 ноября 2021 года, ФИО2 продала земельный участок с кадастровым номером № ЗАО «Охтин-Ойл». Согласно п. 1.1.1 указанного договора, кадастровая стоимость земельного участка на момент продажи не была определена.
Право собственности на указанный земельный участок зарегистрировано за ЗАО «Охтин-Ойл» <данные изъяты> и, согласно выписке из ЕГРН от 17 ноября 2021 года, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № <данные изъяты>.
Таким образом, по смыслу абзаца второго п. 2 ст. 214.10 НК РФ, поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № отсутствовала в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января 2021 года, а также на дату его постановки на государственный кадастровый учёт 01 сентября 2021 года, положения п. 2 ст. 214.10 НК РФ в рассматриваемомслучае не могут применяться.
Следовательно, расчёт задолженности административного ответчика ФИО2 по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, на основании уточнённой налоговой декларации, на общую сумму 202 268 рублей, является необоснованным.
Иной расчёт суду административным истцом не представлен.
В связи с этим, административныйиск МрИФНС России № 16 по Республике Татарстано взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 202 268 рублей удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 202 268 (двухсот двух тысяч двухсот шестидесяти восьми) рублей оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья: Р.Р. Сибиев
Мотивированное решение составлено 22 февраля 2023 года.
Копия верна:
Судья Альметьевского городского суда
Республики Татарстан Р.Р. Сибиев
Решение вступило в законную силу:
«______» _____________ 2023 г.
Судья