Решение по делу № 2А-236/2025 от 14.11.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-236/2025

УИД 42RS0027-01-2025-000018-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Яхонтовой Е.А.,

при секретаре Алымовой Н.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Малышевой О.В., представившей удостоверение № от 30.07.2004 и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный «Адвокатский кабинет Малышевой О.В. в <адрес> №»,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.

Административный истец указывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил обязанность по его уплате за 2023 год.

Уплата налога с полученных доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно. Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год составляет 920 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,29 рублей и на основании ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени задолженность не оплачена.

Согласно базе данных ЕГРН ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должны были быть оплачены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 99 125,44 рубля;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 536,15 рубля.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 797,76 рубля;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4956,46 рубля.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога административный ответчиком в бюджет не внесена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 150 059,66 рубля, в том числе пени в размере 25 756,51 рубля. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25 756,51 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 114170,65 рубля, в том числе пени в размере 39 630,05 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 39 630,05 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 30 284,50 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 345,55 рубля.

Административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. п. 1, 6 статьи 48 НК РФ долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 114 170,65рубля, в том числе: налог – 74 540,60 рубля, пени – 39 630,05 рубля.

Мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Ссылаясь на ст. 45, ст. 48, ст. 69, ст. 70, ст. 419, ст. 430, ст. 432 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам и пени в общем размере 10 265,55 рубля, а именно:

- задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2023 год в сумме 920 рублей;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 9 345,55 рубля.

Определением судьи Тяжинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (т. 1 л.д. 2).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал (т. 2 л.д. 108).

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания данное лицо извещено надлежащим образом (т. 2 л.д. 109).

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные извещения, направленные по адресу, указанному в административном исковом заявлении и по последнему известному месту регистрации, возвращены в суд в связи с истечением срока их хранения в почтовом отделении связи. Иной адрес места жительства административного ответчика суду не известен.

При таких обстоятельствах, суд в соответствии со ст. 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его место жительства (пребывания) неизвестно и в соответствии с ч. 4 ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации назначает ему адвоката в качестве представителя (т. 1 л.д. 76).

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Малышева О.В., действующая на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ и определения суда от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 76), в судебном заседании полагалась на усмотрение суда.

Выслушав представителя административного ответчика адвоката Малышеву О.В, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1, ч. 1.1, ч. 1.2 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Кемеровской области – Кузбасса от 29.05.2020 N 53-ОЗ "О введении в действие на территории Кемеровской области – Кузбасса специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (принят Законодательным Собранием Кемеровской области - Кузбасса 27.05.2020) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 июля 2020 года, в том числе на территории Кемеровской области – Кузбасса введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 данного Федерального закона (ч. 1 ст. 2).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2).

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 указанного Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 3, ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6).

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с ч. 5 ст. 18 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции действовавшей на момент спорных правоотношений).

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на профессиональный доход (т. 1 л.д. 22, 23), кроме этого административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ и сведениями о налогоплательщике (т. 1 л.д. 23, 29 – 31).

Исчисленная налоговым органом сумма налога на профессиональный доход за октябрь – ноябрь 2023 года составила 920 рублей, в том числе: за октябрь 2023 года в размере 384 рубля, за ноябрь 2023 года в размере 536 рублей (т. 1 л.д. 33 об., л.д. 80).

ФИО1 уплата налога, страховых взносов в установленный срок не произведена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 797,76 рубля;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 956,46 рубля;

по налогу на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,29 рубля, а всего 25 756,51 рубля, что подтверждается подробным расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 16 – 20, 58 – 62).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 150 059,66 рубля, в том числе пени в размере 25 756,51 рубля.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика и полученном им ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 97 907,71 рубля; налог на профессиональный доход в размере 3 189,60 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 25 101,04 рубля, а всего в размере 126 198,35 рубля, а также пени в размере 30 289,65 рубля (т. 1 л.д. 26, 28).

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные ЕТС РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, увеличены на 6 месяцев.

Поскольку в срок, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет Российской Федерации не внесена, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (т. 1 л.д. 27).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется. В связи с чем у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по налогу и пени в судебном порядке.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из административного искового заявления и материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в общем размере 150 059,66 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности, согласно которому ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам и сборам в размере 126 198,35 рубля (из них 97 907,71 рубля – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 25 101,04 рубля – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 3 189,60 рубля – по налогу на профессиональный доход) и пени в размере 30 289,65 рубля.

Поскольку ФИО1 не выполнена обязанность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании которого налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа и мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 214), налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации после обращения к мировому судье произведено начисление пени на задолженность, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 9 345,55 рубля.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 920 рублей, который подлежал оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая задолженность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 10 265,55 рубля.

По правилам пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно списку № внутренних почтовых отправлений, заказное письмо с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности направлено инспекцией ДД.ММ.ГГГГ (дата сдачи заказного письма в почтовую организацию (т. 1 л.д. 83), то есть в установленный законом срок.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Тяжинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, поскольку заявленные требования не являются бесспорными (т. 1 л.д. 32).

Определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем до указанного времени инспекция была лишена возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление о взыскании задолженности могло быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ являлся выходным днем.

Административное исковое заявление подано в Тяжинский районный суд кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через систему ГАС Правосудие, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи (т. 1 л.д. 9).

Таким образом, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию налоговой задолженности, необоснованного бездействия со стороны налогового органа допущено не было.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Как усматривается из судебного приказа №а-3636/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу взыскана задолженность за счет имущества должника, формирующая отрицательное сальдо его ЕНС, в размере 37 141,58 рубля, в том числе налог на профессиональный доход в размере 4 997,60 за 2022 – 2023 годы, пени в размере 32 143,98 рубля. Указанная задолженность взыскана по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 210).

Непогашенный остаток по судебному приказу в части пени на ДД.ММ.ГГГГ составлял 29 363 рубля за счет списания пени в размере 2 780,60 рубля по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности, а именно копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного документа в связи с невозможностью взыскания задолженности №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 155), задолженность по пене в размере 2 780,60 рубля на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исключена из расчета пени, подлежащей взысканию.

По судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-3636/2023 от ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> – Кузбассу ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 1 300 рублей.

Пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена последовательность распределения налоговым органом перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) денежных средств, в том числе судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства, на основании суммы совокупной обязанности налогоплательщика.

Взысканные денежные средства учтены в карточках расчетов с бюджетом по НПД в хронологическом порядке, а именно: в размере 413,76 рубля в счет погашения недоимки по НПД за декабрь 2022 года, в размере 322,28 рубля в счет погашения недоимки по НПД за январь 2023 года, в размере 545,96 рубля в счет погашения недоимки по НПД за март 2023 года.

Таким образом, расчет пени: 39 630,05 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 30 284,50 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 345,55 рубля суд признает арифметически верным, подлежащим взысканию с ФИО1, иной расчет ответчиком не представлен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №, последнее известное место жительства: <адрес>) в бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 10 265 (десять тысяч двести шестьдесят пять) рублей 55 копеек, в том числе задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2023 год в сумме 920 (девятьсот двадцать) рублей, пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 345 (девять тысяч триста сорок пять) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в его окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тяжинский районный суд <адрес>.

Судья Е.А. Яхонтова

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.