РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2025 года г. Тула
Зареченский районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего Климовой О.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-382/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилась в суд к ФИО2 с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени.
В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, на основании ст.419 НК РФ, как индивидуальный предприниматель, являлась плательщиком страховых взносов. За 2023-2024 г ею не были уплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере: за 2023– 37 211 руб. 95 коп, за 2024 – 1330 руб.65 коп, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах при снятии с учета в качестве ИП в размере 3900 руб, пени по ЕНС за период 01.01.2023 – 27.06.2024 в размере 24386 руб.43 коп., а также НДФЛ с доходов за 2022 в размере 414 руб.71 коп, за 1 квартал 2023 в размере423 руб.80 коп.
В связи с тем, что недоимка не была оплачена в установленные сроки, ФИО2 было направлено требование об уплате налога № от 08.04.2023,в которое включены были указанные суммы, со сроком исполнения до 21.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС., однако требование административным ответчиком исполнено не было.
В связи с несвоевременной уплатой налога административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 24386 руб.43 коп за период с 01.01. 2023 по 27.06.2024.
На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, УФНС по Тульской области просит взыскать с ФИО2 задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 67667 руб,54 коп, в том числе налог – 42442 руб.60 коп, пени – 24386 руб.43 коп штрафы – 838 руб. 51 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён истец своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении УФНС России по Тульской области просило о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещалась надлежащим образом, ранее поясняла, что исковые требования признает, представила квитанцию об оплате суммы задолженности в размере 67 667 руб.54 коп.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено и усматривается из материалов дела, что ФИО2 с 25.03.2013 по 10.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.06.2024
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1, подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, что предусмотрено статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и производят уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ст 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
На основании ст.ст.69,70 НК РФ 14.12. 2022 налоговым органом было сформировано требование об уплате налога № от 08.04.2023,в которое включены были страховые взносы в совокупном фиксированном размере: за 2023– 37 211 руб. 95 коп, за 2024 – 1330 руб.65 коп, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах при снятии с учета в качестве ИП в размере 3900 руб, пени по ЕНС за период 01.01.2023 – 27.06.2024 в размере 24386 руб.43 коп., а также НДФЛ с доходов за 2022 в размере 414 руб.71 коп, за 1 квартал 2023 в размере 423 руб.80 коп.
Требование не было исполнено, в связи с чем, истцом были начислены, пени, а также в силу ст.123 НК РФ штраф, который налоговым органом снижен до 838 руб.51 коп.
В ходе судебного разбирательства также установлено, что ФИО2 в настоящее время уплачена сумма испрашиваемой истцом задолженности в размере 67667 руб.54 коп, о чем представлен чек по операции от 26 марта 2025 г
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 04 апреля 2025 года
Председательствующий О.В. Климова