Дело № 2а-1120/2022 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 августа 2022 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Яубатуровой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9043 руб. 17 коп., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164 руб.

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 477 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 206 рублей 98 коп

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17853 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 321 рублей 95 коп.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 029 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 393 рублей 22 коп., а также судебных раходов.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно налоговой декларации за 2020 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ по данным налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 60 453 руб., в том числе 9094 руб. за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 11477 руб. за полугодие 2020 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 17 853 руб. за 9 месяцев 2020 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 22029 руб. за налоговый период 2020 года

Однако исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии с ст. 75 НК РФ была начислена пеня. ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование об оплате недоимки с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Впоследствии в связи с неисполнением обязанности по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика. С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, каких-либо письменных возражений по существу заявленных требований не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статьей 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Как следует из материалов дела, в 2020 году административный ответчик осуществлял деятельность адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в МРИ ФНС № налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по форме 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2020 года, составила 60453 руб., в том числе: сумма авансового платеж к уплате за первый квартал 9094 руб., сумма авансового платеж к уплате за полугодие – 11477 руб., сумма авансового платеж к уплате за 9 месяцев – 17853 руб., сумма налога подлежащая доплате за налоговый период по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 22029 руб. (л.д. 15-18).

Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год, подлежащий уплате в бюджет, составил 60453 руб., при этом административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 60402 руб. 17 коп.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административный ответчик обязанность по уплате авансовый платежей и доплате налога в установленные сроки не исполнила, в связи с чем, налоговым органом были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1086 руб. 15 коп. (л.д. 26). Данный расчет пени судом проверен, каких-либо сомнений в правильности указанного расчета у суда не возникло.

Более того, с учетом того, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 60 453 руб. и пени в размере 1086 руб. 15 коп. с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20,21-25).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Однако, указанное требование налогового органа в установленный срок ответчиком исполнено не было.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены статьей 48 НК РФ.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела № следует, что МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № (ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 60453 руб. и пени в сумме 1086 руб. 15 коп. был отменен по заявлению ответчика.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налога за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчет пени по налогу проверен судом и не опровергнут ответчиком, порядок принудительного взыскания налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 2045 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Как следует из материалов дела, в соответствии с ст. 126 КАС РФ административным истцом понесены почтовые расходы в размере 74 руб. 40 коп. на отправку административного иска в адрес административного ответчика (л.д. 6), которые в силу ст. 113 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>2, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 60402 руб. 17 коп. и пени в сумме 1086 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2045 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись)

Копия верна.

Судья: Н.Р. Войтко