Дело /________/

УИД 70RS0/________/-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

с участием:

административного истца Г.А,,

представителя административного ответчика УФНС России по Томской области – Т.А. , действующей на основании доверенности от /________/ /________/ сроком действия до /________/,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Г.А, к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, обязанности по ее уплате прекращенной,

установил:

Г.А, обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) о признании безнадежной к взысканию задолженности по фиксированным страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 14.10.2022 в общем размере 31877,89 руб., из которых: 25738,07 руб. – фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии, 6139,82 руб. – фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование, и обязанности по ее уплате прекращенной (с учетом изменения предмета административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований указано, что административный истец осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Согласно информации с интернет-портала государственных услуг Российской Федерации, у Г.А, в настоящее время имеется задолженность по ЕНС за 2021 год в размере 31877,89 руб., из которых: 25738,07 руб. – фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии, 6139,82 руб. – фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Надлежащие меры по взысканию указанной задолженности ФНС не принимала.

От УФНС России по Томской области поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому по состоянию на 31.03.2025 сальдо единого налогового счета налогоплательщика отрицательное, задолженность составляет 76066,98 руб., из которых 59741,02 руб. задолженность по налогам, 16325,96 руб. задолженность по пени. Задолженность по налогам состоит, в том числе, из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 21159,03 руб. со сроком уплаты 14.10.2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 820,86 руб. со сроком уплаты 14.10.2022. Просит в признании задолженности по страховым взносам за 2021 год безнадежной ко взысканию отказать, так как задолженность на едином налоговом счете отсутствует.

В судебном заседании административный истец административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске, с учетом представленных пояснений. Дополнительно пояснил, что в материалы дела не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания спорной суммы задолженности, срок взыскания налоговым органом пропущен. Административным ответчиком не представлен судебный акт о взыскании страховых взносов со сроком уплаты 14.10.2022. Имеющийся в деле скриншот ЕНС из программы АИС «Налог-3» не является надлежащим доказательством. Операции, отраженные в программе АИС «Налог-3», не подтверждают факт сторнирования задолженности по страховым взносам со сроком уплаты 14.10.2022. По состоянию на сегодняшний день спорная задолженность существует. Требование об уплате задолженности должно было быть сформировано 14.02.2023, в мировой суд налоговый орган обратился с пропуском срока. Налоговым органом специально были начислены страховые взносы за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023, чтобы восстановить срок для принудительного взыскания спорной суммы задолженности.

Представитель административного ответчика возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве, с учетом представленных пояснений. Дополнительно пояснил, что страховые взносы со сроком уплаты 09.01.2023 являются страховыми взносами со сроком уплаты 14.10.2022. В период формирования единого налогового счета программа автоматически сконвертировала задолженность по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023 без учета даты фактического прекращения адвокатской деятельности, из расчета периода один год, впоследствии, после получения сведений о фактическом прекращении административным истцом адвокатской деятельности, страховые взносы за 2022 год учитывались налоговым органом со сроком уплаты 14.10.2022, а страховые взносы со сроком уплаты 09.01.2023 были аннулированы ввиду начисления верных страховых взносов за 2022 год со сроком уплаты 14.10.2022 с учетом решения о прекращении адвокатской деятельности. Задолженность по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023 была взыскана решением суда, в настоящее время налогоплательщиком не погашена. Меры принудительного взыскания страховых взносов со сроком уплаты 14.10.2022 налоговым органом приняты своевременно.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и отзыва на него, представленные пояснения и дополнения, заслушав административного истца и представителя административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Г.А, является адвокатом на основании решения Адвокатской Палаты Томской области от 04.04.2015 /________/ (регистрационный номер в реестре адвокатов 70/867), форма осуществления адвокатской деятельности – адвокатский кабинет.

Статус адвоката в отношении Г.А, прекращен 29.09.2022 (решение от 29.09.2022 /________/), восстановлен 30.05.2024 (решение от 30.05.2024 /________/).

В период с 01.01.2022 по 29.09.2022 Г.А, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В личном кабинете налогоплательщика по состоянию на 12.12.2024 числится задолженность по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 года по 2022 год в размере 25738,07 руб., по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 6139,82 руб., всего в сумме 31877,89 руб.

Ссылаясь на непринятие Федеральной налоговой службой надлежащих мер по взысканию задолженности по фиксированным страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 14.10.2022 в общем размере 31 877,89 руб., Г.А, обратилась в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Конституция Российской Федерации предписывает, что каждый обязан платить законно установленные налога (статья 57).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя(подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый органом утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При этом институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (абзацы второй, третий пункта 3).

Судом установлено, что как следует из ответов УФНС России по Томской области от 02.04.2025, от 10.04.2025, Г.А, (с учетом выходных и праздничных дней, периода прекращения (возобновления) статуса адвоката) начислены, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 по сроку 14.10.2022 в размере 25738,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 по сроку 14.10.2022 в размере 6550,15 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2022 год налоговым органом вынесено требование об уплате задолженности /________/ от 25.05.2023 со сроком уплаты 17.07.2023.

Поскольку требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 /________/. Данное заявление направлено мировому судье судебного участка /________/ /________/ судебного района Томской области, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ от 23.11.2023 /________/. В связи с принятием определения суда от 10.01.2024 об отмене судебного приказа налоговый орган 05.07.2024 обратился с административным исковым заявлением в суд, по результатам рассмотрения которого вынесено решение /________/ районного суда г. Томска от 10.01.2024 по делу /________/, выдан исполнительный лист № ФС /________/ от 27.12.2024.

Из материалов административного дела /________/ усматривается, что в требовании об уплате задолженности /________/ от 25.05.2023, заявлении о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 /________/, административном исковом заявлении от 05.07.2024, решении /________/ районного суда г. Томска от 10.01.2024 указаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 год по 31 декабря 2022 года) в сумме 28956,01 руб. (срок уплаты 09.01.2023), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7140,05 руб. (срок уплаты 09.01.2023).

Таким образом, в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023 налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания, что не оспаривается административным истцом.

Между тем, как следует из пояснений УФНС России по Томской области от 05.05.2025 и объяснений представителя административного ответчика, по состоянию на 31.12.2022 сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей сконвертировано на 01.01.2023 в отрицательное сальдо ЕНС. Сальдо на дату конвертации в ЕНС по налогу составило 84731,07 руб. (за 2020 год – 26545 руб., за 2021 год – 32448 руб., за 2022 год – 25738,07 руб.)

ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России осуществляет настройку расписания запуска автоматических заданий и контроль за запуском и завершением автоматических заданий в централизованных компонентах ЕКП АИС «Налог-3». В списки для осуществления исчислений включаются: плательщики страховых взносов, снятые с учета в налоговых органах в расчетном периоде со следующим кодами причин снятия с учета: 17 – прекращение статуса адвоката. Исчисленные суммы передаются в «ОКНО» в тот же день, что и начисление в виде строки начисления для проводки операций в «ОКНО». Информация о доначисленных либо уменьшенных суммах страховых взносов формируется для передачи проводки в «ОКНО» как разница между первичными и уточненными сведениями с операцией «начислено/уменьшено» и соответствующим сроком уплаты страховых взносов для отражения в «ОКНО».

03.05.2023 начислен налог (ОПС) по расчету в сумме 28056,01 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 и уменьшен налог (ОПС) по расчету в сумме 25738,07 руб. по сроку уплаты 14.10.2022.

09.12.2024 уменьшен налог (ОПС) по расчету в сумме 28056,01 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 и начислен налог (ОПС) по расчету в сумме 25738,07 руб. по сроку уплаты 14.10.2022.

Аналогичная ситуация в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2023 и 14.10.2022.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год (КРСБ) и по состоянию на 01.01.2025 страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год в «ОКНО» ЕНС по соответствующим КБК и срокам уплаты начислены правомерно, верно, отражены в полном объеме.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023 сторнированы верно, по данному налоговому периоду (2022 год) начислены страховые взносы по сроку уплаты 14.10.2022, подлежащие уплате в бюджет.

Налогоплательщиком налоговые обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год не исполнены.

В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился с исполнительным листом о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год с уточнением по суммам, просит перечислить в бюджет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 по сроку 14.10.2022 в размере 25 738,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 по сроку 14.10.2022 в размере 6 550,15 руб.

Данные обстоятельства согласуются с представленными сведениями из программы АИС «Налог-3», Единым налоговым счетом налогоплательщика.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 14.10.2022 и по сроку уплаты 09.01.2023 являются тождественными, страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2023 начислены налоговым органом автоматически в отсутствие сведений о прекращении у административного истца статуса адвоката, при поступлении указанных сведений страховые взносы были скорректированы по сумме и сроку уплаты 14.10.2022, тем самым налоговый орган привел в соответствие обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год с суммой и сроком их уплаты.

В этой связи, принятые налоговым органом меры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023 фактически относятся к недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 14.10.2022.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным ответчиком в установленном законом порядке, своевременно приняты меры для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 14.10.2022 в общем размере 31877,89 руб., из которых: 25738,07 руб. – фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии, 6139,82 руб. – фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем основания для удовлетворения административных исковых требований Г.А, отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Г.А, к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, обязанности по ее уплате прекращенной отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.