Дело № 2а-1388/2023
55RS0005-01-2023-000347-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 мая 2023 года город Омск
Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган), является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Инспекцией налогоплательщику ФИО1 заказными письмами направлены налоговые уведомления № 111889842 от 02.08.2017, № 63330469 от 21.08.2018, № 17680471 от 04.07.2019, № 786513 от 03.08.2020, в последующем требования № 34420 от 24.08.2018, № 33523 от 28.06.2019, № 66548 от 26.06.2020, № 21588 от 15.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа, которым 27.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2245(111)/2022. Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 28.07.2022 судебный приказ был отменен.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 26 рублей и пени в размере 1,71 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 183 рублей и пени в размере 12,04 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 рублей и пени в размере 6,52 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 135 рублей и пени в размере 5,51 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 149 рублей и пени в размере 4,34 рублей, всего взыскать 646,12 рублей.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате налога в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Сроки и способы направления уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц аналогичны, так как при наличии объектов налогообложения по данным налогам направляется один документ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В требовании указываются, в частности сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.п 1, 2 и 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Таким образом, с учетом вышеуказанных норм права, направление налогового уведомления и в последующем требования об уплате налога (пени, штрафа) является важным этапом досудебной налоговой процедуры по принудительному взысканию недоимок, пеней и штрафов с физических лиц, соблюдение которого необходимо для принудительного взыскания налоговой задолженности с физических лиц в судебном порядке.
При этом следует отметить, что ��������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????��?¦??¦??????J?J??�?¦??¦??????J?J???????¦??¦????J?J???????¦??¦??????J?J??�?¦??¦????J?J????¦??¦?
Согласно п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.
Пунктом 3 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня лиц, ответственных за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия с регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 № 713, установлено, что местом жительства является жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.
В силу п. 3 ст. 84 НК РФ изменения в сведениях о персональных данных индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и сведений, полученных в соответствии с п.п. 3 и 8 ст. 85 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.
Подпунктом 10 п. 1 ст. 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.
Из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области налогоплательщику ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 111889842 от 02.08.2017, № 63330469 от 21.08.2018, № 17680471 от 04.07.2019, № 786513 от 03.08.2020, а также требования № 34420 от 24.08.2018, № 33523 от 28.06.2019, № 66548 от 26.06.2020, № 21588 от 15.06.2021 (л.д. 8-9, 12, 14, 18, 20, 24, 26, 31).
Согласно представленным спискам почтовых отправлений, все вышеперечисленные налоговые документы направлялись налогоплательщику ФИО1 по адресу: г. Омск, пр-т. ФИО2, д. 16, кв. 7 (л.д. 11, 13, 17, 19, 25, 30).
Вместе с тем, как следует из адресной справки №1/987, запрошенной судом в отделе адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Омской области, ФИО1, ...., зарегистрирован по месту жительства с 07.10.2014 года по адресу: адрес
Таким образом, вышеуказанные налоговые документы ФИО1 не получал в связи с их направлением не по адресу его регистрации по месту жительства, что нарушает процедуру добровольной уплаты налога. Также налоговый орган не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания налога, так как нарушаются ст.ст. 69 и 45 НК РФ и налогоплательщик, по сути, лишается возможности своевременно обжаловать выставленное ему требование.
Доказательств того, что со стороны административного истца, как налогового органа, перед обращением с административным иском в суд исполнена предусмотренная законом досудебная налоговая процедура – обязанность направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов по месту регистрации административного ответчика, не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом не соблюдены как досудебный порядок урегулирования административного спора, так и последующая процедура принудительного взыскания.
При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска надлежит отказать в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней – отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Писарев