Решение по делу № 2А-93/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-93/2025

УИД 04RS0016-01-2025-000052-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года с. Мухоршибирь

Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Алексеевой И.Н. при секретаре Хохловой Ю.Г., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с указанным иском, мотивируя следующими обстоятельствами. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности транспортные средства, в связи с чем, обязан уплачивать налоги. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог в сумме 1997 руб. (налоговый период - 2018 года); № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог в сумме 2564 руб. (налоговый период - 2019 года); № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 837 руб. (налоговый период - 2020 года); № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 1680 руб. (налоговый период - 2021 год); № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог за 2020 год - 680 руб., за 2021 год - 680 руб., за 2022 год - 1886 руб. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой отрицательного сальдо - 8232,99 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено. Определением мирового судьи судебного участка №1 Мухоршибирского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-1125/2024 о взыскании задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 сумму задолженности по:

транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 997,00 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 564,00 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 837,00 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 360,00 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 566,00 руб.;

задолженность по пеням в сумме 2 072,48 руб., а всего 12 396,48 руб., а также расходы по государственной пошлине.

В последующем административный истец уточнил исковые требования, просит кроме того произвести зачет денежных средств в сумме 340,85 руб. принудительно взысканных с ответчика ФИО1 в счет частичного исполнения обязательств по транспортному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представив суду письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что транспортные налоги не оплачивал, поскольку никаких уведомлений не получал, личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, зная об обязанности уплачивать налоги в установленный срок, самостоятельно в налоговый орган не обращался, считает, административный истец пропустил срок для обращения в суд, также находит необоснованными заявленные требования за период 2018-2019 гг.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ в редакции, действовавший на момент спорных правоотношений (далее – Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета, содержащим сведения о направлении требование об уплате, номер данного требования, дата отправки (л.д.15-16).

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога не позднее 31 августа 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 КАС РФ.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 7078 руб. и пени в размере 1154,99 руб. со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо в установленные законодательством сроки и считается действующим до тех пор, пока данное сальдо не станет рано 0 (нулю) или положительным (ст.69 НК РФ).

Судом из представленных материалов установлено следующее.

Согласно ответу начальника ОГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, карточкам учета транспортных средств ФИО1 в спортные налоговые периоды является (являлся) собственником транспортных средств:

- Мазда Bongo Brawny г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год;

- ИЖ 2717-220 г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ год;

- Ниссан Куб г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ год;

- Тойота ФИО2 г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ год.

Из ответа <адрес> отделения судебных приставов УССП по РБ от ДД.ММ.ГГГГ, справки о движении денежных средств, следует, что по исполнительному производству №-ИП, возбужденному ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа по делу №2а-1125/2024 в отношении ФИО1 о взыскании налога в размере 12396, 48 коп., взыскана сумма 340,58 руб., ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

Налогоплательщику - ответчику ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог в сумме 1997 руб. (налоговый период - 2018 года), направлено через личный кабинет налогоплательщика;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог в сумме 2564 руб. (налоговый период - 2019 года), направлено почтой;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 837 руб. (налоговый период - 2020 года), направлено по почте;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 1680 руб. (налоговый период - 2021 год), направлено через личный кабинет налогоплательщика;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог за 2020 год - 680 руб., за 2021 год - 680 руб., за 2022 год - 1886 руб., направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.7-14).

Согласно представленному расчету сумма недоимки по транспортному налогу за период 2018-2022 гг. составляет 10324 руб., а именно:

За налоговый период 2018 год: <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 120, 00, налоговая ставка - 15,70, количество месяцев владения - 12, сумма налога 1884 руб.; <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 85,00, налоговая ставка - 8,00, количество месяцев владения - 2, сумма налога 113 руб.;

За налоговый период 2019 год: <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 120, 00, налоговая ставка - 15,70, количество месяцев владения - 12, сумма налога 1884 руб.; <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 85,00, налоговая ставка - 8,00, количество месяцев владения - 12, сумма налога 680 руб.;

За налоговый период 2020 год: <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 120, 00, налоговая ставка - 15,70, количество месяцев владения - 1, сумма налога 157 руб.; <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 85,00, налоговая ставка - 8,00, количество месяцев владения - 12, сумма налога 680 руб.;

За налоговый период 2021 год: <данные изъяты> №, налоговая база - 85,00, налоговая ставка - 13,70, количество месяцев владения - 8, сумма налога 776 руб.; <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 88,00, налоговая ставка - 13,70, количество месяцев владения - 9, сумма налога 904 руб.;

За налоговый период 2022 год: <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 88,00, налоговая ставка - 13,70, количество месяцев владения - 12, сумма налога 1206 руб.; <данные изъяты> г/н №, налоговая база - 85,00, налоговая ставка - 8,00, количество месяцев владения - 12, сумма налога 680 руб.

Сведения о наличии права собственности на транспортное средство Ниссан Куб г/н № направлено в УФСН ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в 2023 году исчислен транспортный налог за 2020 и 2021 гг.: за налоговый период 2020 г.: налоговая база - 85,00, налоговая ставка - 8,00, количество месяцев владения - 12, сумма налога 680 руб.; за налоговый период 2021 г.: налоговая база - 85,00, налоговая ставка - 8,00, количество месяцев владения - 12, сумма налога 680 руб.

Согласно представленному расчету пени ЕНС, в связи с неуплатой транспортного налога за период 2018-2022 гг., начислены пени в размере 2072,48 руб.:

по транспортному налогу по ОКТМО 816364ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,44 руб.;

по транспортному налогу по ОКТМО 816364ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 374,26 руб.;

по транспортному налогу по ОКТМО 816364ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254,58 руб.;

по транспортному налогу по ОКТМО 816364ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,82 руб.;

по транспортному налогу по ОКТМО 8163643ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,90 руб.;

по транспортному налогу по ОКТМО 8163643ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,84 руб.;

по транспортному налогу по ОКТМО 8163643ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,60 руб.;

всего сумма пени, начисленная со срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (до введения ЕНС), составила 813, 44 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 7078 руб., в связи с чем, на указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пены в размере 746, 97 руб. На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10324 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 512, 07 руб. Таким образом, общая сумма пени составляет: 813, 44+746,97+512,07=2072,48 руб.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пени произведено правомерно, право на взыскание пеней, содержащихся в требовании, у налогового органа подтверждено тем, что право на взыскание соответствующих налогов у административного истца не было утрачено.

Представленный расчет по задолженности и пеням ответчиком в судебном заседании фактически не оспорен, суд находит его обоснованным.

Анализируя представленные суду материалы дела №2а-1125/2024 о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу, что вопреки доводам административного ответчика, административным истцом изначально были заявлены требования в т.ч. за 2018-2020 гг., поскольку из поданного заявления следует, что задолженность суммы отрицательного сальдо на 04.03.2024 года составляет 12396,48 руб., в т.ч. налог - 10324 руб., пени 2072,48 руб., образовавшаяся именно за период 2018-2022 гг., также указано о направленных налоговых уведомлениях от 03.08.2020, 01.09.2022, 01.08.2019, 01.09.2021 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и соответственно налоговому периоду. Неверное указание в судебных актах мирового судьи периодов взыскания недоимки и пеней не свидетельствует о необоснованности заявленных требований, так как из материалов дела следует, что мировым судьей выдавался судебный приказ на основании налоговых уведомлений и требований, представленных налоговым органом в качестве доказательств и при рассмотрении настоящих требований по данному делу о взыскании недоимки и пени.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности и удовлетворении административного иска, поскольку административный ответчик, несмотря на направленные уведомлений и требования, налоги до настоящего времени не оплатил, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Доводы ответчика о том, что уведомления, требование он не получал, о наличии личного кабинета налогоплательщика он не знал, пароли от личного кабинета не получал, то есть в личном кабинете он не зарегистрирован, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Из положений п.п.1,2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Положениями ранее действовавшего Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 8 июня 2015 года № ММВ-7017/260@, а также действующим в настоящее время Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617 предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с порядком. В частности для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган представляет физическому лицу регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.

Физическое лицо, имеющее личный кабинет налогоплательщика, обязано контролировать получение уведомлений налогового органа через указанный информационный ресурс.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требование направлены налогоплательщику, как почтой, так и в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что соответствует требованиям действующего законодательства.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете 24.10.2017 года, представленные скриншоты личного кабинета налогоплательщика - ответчика подтверждают его регистрацию в личном кабинете налогоплательщика, получение налогового уведомления, требований об уплате налога, отвечают требованиям ст.59 КАС РФ, при этом доказательств, свидетельствующих об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, о направлении в соответствии со ст.11.2 НК РФ в адрес налогового органа уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того из представленного административным истцом ответа (пояснений), следует, что подключение административного ответчика к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было произведено 24.10.2017 года, в связи с чем, была выдана регистрационная карта для входа в данный информационный ресурс.

Суд расценивает утверждения административного ответчика о не обращении за открытием личного кабинета как недостоверные, принимая во внимание доказательства того, что административный ответчик является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с административного ответчика ФИО1 налога и пени соблюдена, налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст.ст.11.2, 52 НК РФ.

Кроме того, из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

Тот факт, что административный ответчик по собственному волеизъявлению длительное время не осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика, вследствие чего не получил соответствующее уведомление об уплате налогов, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате соответствующих налогов, начисленных в связи с наличием в его собственности налогооблагаемого имущества - транспортных средств.

Кроме того, само по себе неполучение административным ответчиком налогового уведомления не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

Так же необходимо отметить, что соответствующая информация о сумме налога до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных ФИО1 возражений, обязанность по уплате транспортного налога им в полном объеме не была исполнена.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, суд приходит к следующему выводу.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 23.11.2020 №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из смысла ст.48 НК РФ и главы 11.1 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд за выдачей судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

В п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №1 Мухоршибирского района Республики Бурятии, 14.05.2024 года был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пеням, который 30.07.2024 года определением мирового судьи того же судебного участка был отменен.

В связи с наличием у налогоплательщика - ответчика отрицательного сальдо ЕНС, направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма отрицательного сальдо ЕНС указана в размере 8232,99 руб. Вместе с тем, совокупная сумма недоимки по налогам и пени превысила 10000 рублей 02.12.2023 года.

В этой связи административный иск предъявлен 23.01.2025 года в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, доводы административного ответчика в этой части о нарушении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании налога, пени и процедуры принудительного взыскания суд находит несостоятельными, основанными на неверном толковании норм материального права.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, исходя из положений ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета, от уплаты которой, истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, задолженность по:

транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 837,00 руб.;

задолженность по пеням в сумме 2 072,48 руб., а всего 12 396,48 руб.

Произвести зачет денежных средств в сумме 340,85 руб. принудительно взысканных с ФИО1 в счет частичного исполнения обязательств по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Мухоршибирский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца, со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия.

Мотивированное решение принято 01.04.2025 года.

Судья: И.Н. Алексеева

Копия верна:

Судья И.Н. Алексеева