Решение по делу № 2А-2362/2022 от 16.11.2022 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а- 2362/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2022 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола помощником судьи Гусейновой Л.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ответчику о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировым судьёй судебного участка №5 Ленинского района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указывает, что ответчик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении №.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. не уплатил.

В соответствии со ст. ст. 57.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за следующие периоды:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2015 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за 2014 г. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ – указано в расчете пени);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,29 руб. за 2017 г.

Взыскание налогов за 2014-2015 гг. производилось по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района города Иваново.

Также административный истец указывает, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на ответчика зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №.

За налоговый период 2017 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2015 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2014 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 г.

Взыскание налогов за 2014-2016 гг. производилось по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № <адрес>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени, однако до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст. ст.4, 286, 287 КАС РФ, УФНС России по <данные изъяты> просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб.; государственную пошлину в установленном законом размере.

Кроме того, к административному иску приложено ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительно причине процессуального срока для подачи административного иска, поскольку Управление ошибочно, но своевременно обратилось с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд города Иваново, административный иск был возвращен.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области, извещенного о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС Российской Федерации, в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.

От его представителя ФИО3 в суд поступило заявление о пропуске административным истцом пропуска срока для обращения с заявленными требованиями.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>; жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. №2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - ставка до 0.1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - ставка от 0.1 до 0.3 %, свыше 500 тыс. рублей - ставка от 0.3 до 2.0 %.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество за 2017 г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 (ОКТМО <адрес>) в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 57.75 НК РФ за просрочку уплаты налога ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за следующие периоды:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2015 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за 2014 г. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ – указано в расчете пени);

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 г.

Взыскание налогов за 2014-2015 гг. производилось по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № <адрес>.

Также установлено, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 г. транспортный налог.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб.

В установленные законом сроки налогоплательщик транспортный налог за 2017 г. не уплатил, в связи с чем, на основании с ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 36,14 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за налоговый период 2014-2016 г.г., взысканного судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района города Иваново, налогоплательщику начислены пени за периоды:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2015 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2014 г.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 г.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ, (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пени налогоплательщиком не погашена, требования административным ответчиком не исполнены, указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Иваново от ДД.ММ.ГГГГ

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, пропустив, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд на 1 месяц.

Между тем, суд полагает причины пропуск срока для подачи административного иска уважительными, учитывая, что Управление в установленный срок начало совершать действия по защите интересов бюджета РФ в виде обращения в суд с административным иском в Октябрьский районный суд города Иваново, который был возвращен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неподсудностью, после чего незамедлительно административный иск был направлен в Ленинский районный суд города Иваново.

Как указано выше, частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По смыслу закона, вынесение судебного приказа свидетельствует об отсутствии у мирового судьи оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то есть указанный срок признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ).

Таким образом, при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, судья районного суда не вправе проверять право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. В данном случае, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, возражения административного ответчика о пропуске срока обращения налогового органа в суд после истечения срока исполнения требования об уплате налога являются несостоятельными.

Поскольку требования административного истца подтверждаются представленными суду данными налогового обязательства налогоплательщика, в силу презумпции добросовестности налогового органа и в отсутствие доказательств обратного оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется.

Расчет начисленной задолженности административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами оплаты налога, страховых взносов и пени не опровергнут.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб.; всего взыскать <данные изъяты> коп.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 30 ноября 2022 г.