Решение по делу № 2А-1260/2022 от 17.05.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 годы.

Дело №2а-448/2023

УИД 05RS0021-01-2022-002820-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

17 мая 2023 года г. Каспийск

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И.,

при секретаре судебного заседания Салиховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 годы на общую сумму 44 132,16 руб.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по РД и на его имя зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>. Кроме того, ФИО1, ИНН <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Возложенную законом обязанность по уплате земельного налога за 2015 год, страховых взносов за 2019, 2021 годы ФИО1 надлежащим образом не исполнил, не смотря на то, что в его адрес направлялись соответствующие требования об уплате налога, в результате чего у административного ответчика образовалась задолженность по налогам, страховым взносам на общую сумму 44 132,16 руб., в том числе

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: задолженность в размере 7661,40 руб., пеня в размере 680,65 руб. – за 2019, 2021 годы;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: задолженность в размере 32 47,71 руб., пеня в размере 2893,63 руб. – за 2019, 2021 годы;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 393 руб., пеня в размере 155,77 руб. – за 2015 год.

Неисполнение административным ответчиком требования налогового органа послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в Каспийский городской суд Республики Дагестан в порядке административного искового производства.

Представители административного истца МРИ ФНС № по РД, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о судебном разбирательстве, в судебное заседание не явился и об уважительных причинах неявки суду не сообщал. Отзывов, возражений на заявленные административные исковые требования административным ответчиком не представлено.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kaspiyskiy.dag.sudrf.ru) в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

На основании положений ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть данное административное дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налог и страховые взносы.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17 ст. 45 НК РФ).

На основании 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как установлено п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Каспийского городского суда РД от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-607/2022 встречные административные исковые требования ФИО1 к МРИ ФНС № удовлетворены частично. Постановлено признать незаконными действия МРИ ФНС № по взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2020 годы.

Вышеуказанным решением суда установлено, что согласно свидетельству о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии 05 № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции МНС России по <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается извещением начальника Инспекции МНС России по <адрес>. Аналогичное извещение о снятии ФИО1 с учета в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ содержится в истребованных судом из ИФНС России по <адрес> РД материалах регистрационного дела индивидуального предпринимателя.

При этом из ответа МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в архиве отсутствует регистрационное дело индивидуального предпринимателя ФИО1 и его поиск результатов не дал.

Указанные выше обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Каспийского городского суда РД от ДД.ММ.ГГГГ и сторонами не оспаривались.

Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих возникновение обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в рассматриваемые налоговые периоды (2019, 2021 годы). Изложенные в административном исковом заявлении доводы об осуществлении административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании не нашли подтверждения.

В то же время ранее вступившим в законную силу решением суда установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а действия МРИ ФНС № по РД по взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2020 годы по аналогичным основаниям, признаны незаконными.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021 годы не имеется и заявленные требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Рассматривая административные исковые требования в части требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 НК РФ установлен порядок уплаты земельного налога. По смыслу данной статьи 1) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; 4) налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

На основании требований п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 7 пункта 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротств, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Материалами дела подтверждается, что в рассматриваемый налоговый период (2015 год) ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 05:40:000047:138, расположенный по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за указанный земельный участок за 2015 год в размере 393 руб.

В последующем недоимка по земельному налогу за 2015 года включена налоговым органом в требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее требование об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 393 руб., пени по земельному налогу в размере 155,77 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о направлении в адрес административного ответчика требований об уплате земельного налога за 2015 год в более ранний срок налоговым органом не представлено.

Поскольку сумма земельного налога за 2015 год не превысила 3 000 руб., а срок уплаты налога истекает ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено в адрес ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год не превысила 10 000 руб., следовательно, в силу требований п. 2 ст.48 НК РФ срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год истек ДД.ММ.ГГГГ. при этом требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика лишь ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом не соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год, пропущен срок обращения в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании недоимки. Доказательств, подтверждающих применение мер по взысканию указанной недоимки в установленный законом срок, а также сведений о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу, административным истцом не представлено.

Исходя из установленных обстоятельств, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год в связи с истечением установленного законом срок взыскания.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год не имеется и заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в окончательной формулировке путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Р.И. Джамалдинова