Дело № 2а-1617/2025
УИД 50RS0045-01-2025-000840-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2025 года г. Солнечногорск
Солнечногорский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Байчорова Р.А.,
при ведении протокола помощником судьи Хачатрян С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени, ссылаясь на то, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2353 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 18375 руб. за 2022 год, а также пени в размере 3717,18 руб. Поскольку задолженность в добровольном порядке ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.
В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2 поддержала заявленные требования.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, а его представитель по доверенности – ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражала по основаниям изложенным в письменных возражениях, заявила о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения участников процесса, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона № 2003-1).
Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 5).
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 8).
Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику начислена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2353 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 18375 руб. за 2022 год, а также пени в размере 3717,18 руб.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 108728527 от 09 августа 2023 года, а также требование № 563 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, сроком исполнения до 15 июня 2023 года.
В установленный срок требования налогового органа исполнены не были, в связи с чем, в адрес мирового судьи судебного участка № 329 Солнечногорского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа.
25 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 329 Солнечногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, который отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи того же судебного участка от 20 августа 2024 года.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, имея в своей собственности транспортные средства и объекты недвижимости, являясь налогоплательщиком вышеуказанных налогов, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующий налог. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2353 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 18375 руб. за 2022 год.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности не могут быть признаны обоснованными, исходя из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ 25 июня 2024 года вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), который определением от 20 августа 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника.
При это налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего; налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 13 февраля 2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
В разъяснениях, данных Конституционным Судом РФ в Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», подчеркнуто, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.
С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о последовательном принятии налоговым органом мер по взысканию с административного ответчика заявленных обязательных платежей и санкций в установленном законом порядке, доводы ответчика о пропуске ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа отклоняются судом и основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки быть не могут.
Доводы административного ответчика об отсутствии сведений о направлении в его адрес налогового уведомления и требования также нельзя признать обоснованными, поскольку согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичное правовое регулирование предусмотрено в пункте 4 статьи 69 НК РФ в отношении требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой из АИС Налог-3 ПРОМ, и исходя из приведенных выше положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии доказательств обратного считается врученным. Оснований не доверять сведениям указанной информационной системы не имеется.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки.
На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Разрешая требования о взыскании с административного ответчика суммы начисленных пени в размере 3717,18 руб., суд находит их обоснованными, но подлежащими частичному удовлетворению, в сумме 329,41 руб., из которой 170,59 руб. – сумма пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, 158,82 руб. – за несвоевременно оплаченный транспортный налог за 2022 год.
Оснований для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика пени в размере 3387,77 руб. суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что порядок взыскания обязательных платежей по вышеуказанным налогам, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени, и срок на обращение в суд соблюдены, и что налоговым органом применены меры взыскания по указанным налогам.
Административным истцом доказательств обоснованности заявленных в суд требований о взыскании пени в размере 3387,77 руб. не представлено, в том числе и подтверждающих то обстоятельство, что должник является налогоплательщиком по данному виду налога (статус налогоплательщика; сведения, содержащие необходимые данные относительно предмета налогообложения; сведения о доходах, облагаемых налогом); в иске не указан период задолженности налогоплательщика и не приложен детализированный расчет задолженности, позволяющий суду проверить правильность расчета административного истца, а также подтверждающий размер заявленных требований.
Исходя из изложенного, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства того, что право на взыскание недоимки по вышеуказанным налогам налоговым органом не утрачено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований о взыскании суммы начисленных пени за вышеуказанный период. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Кроме того, налоговым органом полный расчет пени на сумму 3387,77 руб. в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2353 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 18375 руб. за 2022 год, пени в размере 329,41 руб., а всего взыскать 21057 (двадцать одна тысяча пятьдесят семь) рублей 41 копейку.
В удовлетворении административного иска о взыскании пени в размере 3387,77 руб. – отказать.
Решение суда является основанием для признания указанных пени безнадежными ко взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме 05 июня 2025 года.
Судья Байчоров Р.А.