Решение по делу № 2А-2969/2025 от 04.07.2025 | Ногинский городской суд (Московская область)

Дело №а-2969/2025

УИН 50RS0№-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе судьи Чигиной О.В., при помощнике судьи Боровинской Д.А, с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в размере пени в сумме 10940,04 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивируют свои требования тем, что ФИО1, в соответствии со ст. 45 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (в ред. От ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», которой предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящей на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сально ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на момент обращения в суд, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10940,04 руб., в том числе пени 10940,04 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направила требование почтой: - 5297 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, взносов, пени, штрафов, в котором ФИО1 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

МРИ ФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок № Ногинского судебного района. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1110/2024 судебный приказ был отменен. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ, включительно.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и заинтересованного лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, пояснила, что у нее имеется задолженность по оплате налогов, но с суммой пени она не согласна, потому что данная сумма насчитана без учета списания и оплаты задолженности, в том числе по торговому сбору. Страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, представила письменные возражения.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 1160387,34 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1110/2024 отменен. Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах административным истцом инициированы иски в суд о взыскании налогов и сборов.

Так решением Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании в пользу Административного истца Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в размере 1 248 676 руб. 51 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 45392000 за 2015 год в размере 173 руб., за 2016 год в размере 2 100 руб., за 2017 год в размере 1 497 руб.; налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 46751000 за 2019 год в размере 95 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 225 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 588 руб. 14 коп., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 7 882 руб. 39 коп., а так же пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 руб. 83 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 391 руб. 55 коп., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 30 354 руб. 58 коп.; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том ичсле минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 1 квартал 2016 года в размере 7 167 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 19 531 руб., за 3 квартал 2016 года в размере 218 306 руб., за 2016 год в размере 68 866 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 221 руб. 76 коп., штраф в размере 963 руб. 66 коп.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование дорожного фонда субъекта Российской Федерации, а так же иных платежей в случае принятия финансовым органом субъекта Российской Федерации о раздельном учете задолженности) – штраф в размере 3 000 руб.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году – штраф в размере 200 руб.

Торговый сбор, уплачиваемый на территории городов федерального значения за 4 квартал 2016 года в размере 40 491 руб., за 1 квартал 2017 года в размере 40 500 руб., за 2 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 1 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 1 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 1 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2020 года в размере 40 500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 233 руб. 12 коп.

Судом проверено и установлено, что указанная в решении задолженность в подробном расчете сумм пени, представленным истцом, числиться как списанная.

Решением Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3694/2024 года административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворен. ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по платежам в бюджет в размере 1 248 676 руб. 51 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 45392000 за 2015 год в размере 173 руб., за 2016 год в размере 2 100 руб., за 2017 год в размере 1 497 руб.; налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 46751000 за 2019 год в размере 95 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 225 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 588 руб. 14 коп., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 7 882 руб. 39 коп., а так же пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 руб. 83 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 391 руб. 55 коп., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 30 354 руб. 58 коп.; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 1 квартал 2016 года в размере 7 167 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 19 531 руб., за 3 квартал 2016 года в размере 218 306 руб., за 2016 год в размере 68 866 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 221 руб. 76 коп., штраф в размере 963 руб. 66 коп.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование дорожного фонда субъекта Российской Федерации, а так же иных платежей вслучае принятия финансовым органом субъекта Российской Федерации о раздельном учете задолженности) – штраф в размере 3 000 руб.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году – штраф в размере 200 руб.; Торговый сбор, уплачиваемый на территории городов федерального значения за 4 квартал 2016 года в размере 40 491 руб., за 1 квартал 2017 года в размере 40 500 руб., за 2 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2017 года в размере 40 500 руб., за 1 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за2 квартал 2018 года в размере 40 500 руб., за 3 квартал 2018 года в размере 40 500 руб., за 4 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 1 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2019 года в размере 40 500 руб., за 3 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за4 квартал 2019 года в размере 40 500 руб., за 1 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2020 года в размере 40 500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 233 руб. 12 коп.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящей на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сально ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно формуле расчета пени: N(налог)*К (число дней просрочки)* SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP (пени).

Поскольку на ЕНС налогоплательщика числилось отрицательное сальдо в размере 788944,63 руб. то за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня 788944,63*26*(16/100)/300 =10940,04.

Административным ответчиком расчет оспорен. С доводами административного ответчика об исключении из общей суммы отрицательного сальдо суммы УСН за 2016 год в сумме 7167,00 и 19531,00 рублей, и торгового сбора за 4 <адрес>, 3 и 4 <адрес> года в размере 40500,00 рублей за каждый квартал, поскольку данная задолженность была списана.

Суд находит правильным исчислить сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год следующим образом:

(788944,63-121500)*26*(16/100)/300=8885,02

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налога не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен. Административный иск подан административным истцом в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России№ по <адрес> требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН № к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - по пеням в размере 8885 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина