Дело № 2а-234/2025

УИД 22RS0069-01-2024-006145-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,

при секретаре Ян М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании задолженности в сумме 114566,96 руб., из них по недоимки по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городских округов за 2022 год в размере 12000 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до +++ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с +++ по +++) за +++ год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до +++ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за +++ год в размере 8766 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за +++ год в размере 45842 руб.; пеней в размере 13388,96 руб.; штрафов за непредставление налоговой декларации за +++ год в размере 125 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 со +++ по +++ являлся индивидуальным предпринимателем, согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ на выплату страховой пенсии за +++ год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за +++ год. С +++ по +++ осуществлял предпринимательскую деятельность с видом деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», в отношении которой применялась патентная система налогообложения, в связи с чем являлся плательщиком указанного налога за +++ год. В результате камеральной проверки, проведенной в отношении налогоплательщика, установлено, что ФИО1 нарушен срок предоставления декларации, подаваемой в связи с применением УСН, за +++ год. За указанное налоговое правонарушение налогоплательщику назначено наказание в виде штрафа в размере 125,00 руб. Кроме того, на момент конвертации суммы задолженности на +++ за ФИО1 числилась задолженность в сумме 1157,18 руб., на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов на сумму 8011,99 руб. начислены пени за период с +++ по +++ бгода в размере 12231,78 руб. В связи с неуплатой вышеуказанных видов налогов в установленные законом сроки административному ответчику через его личный кабинет направлено требование об уплате недоимок, которое оставлено без исполнения.

В ходе рассмотрения дела к участию в дело в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено части 1 статьи 3, части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 1 части 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются налогоплательщиком в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пункт 2 части 1 указанной статьи Закона).

Согласно пункту 1 части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 со +++ по +++ являлся индивидуальным предпринимателем, в виду чего у него имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за указанный период, в том числе за +++ годы.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за +++ год составила (8766/12)*12 =8766 руб. (за период с +++ по +++).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на +++ год составила (34445/12)*12=34445 руб.

Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за +++ год составила 45842 руб. ((45842/12)*12=45842 руб.

Расчет сумм страховых взносов за спорные периоды проверен судом, признан верным и не нарушающим прав налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 45 части 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (часть 7 указанной статьи).

В соответствии с положениями статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО1 находился на патентной системе налогообложения период с +++ по +++, по заявлению налогоплательщика ... от +++ выдан патент на применение указанной системы налогообложения ... от +++.

Пунктом 45 приложения к Закону Алтайского края от 3 ноября 2012 года №78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (редакция Закона от +++ ...-СЗ) предусмотрена розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, исчислена в размере 18000 руб., первая треть суммы налога 6000 руб. уплачивается в срок не позднее +++, две трети суммы налога 12000 руб. - в срок не позднее +++.

Расчет налога, начисленного в связи с применением налогоплательщиком патентной системы налогообложения, проверен судом, признан верным и не нарушающим прав налогоплательщика.

В силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (часть 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения могут быть признаны иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель по итогам налогового периода представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в результате камеральной проверки в отношении ФИО1 установлено, что налоговая декларация за 2021 год представлена налогоплательщиком +++ в налоговый орган, с нарушением срока для её предоставления на 7 месяцев.

Таким образом, ФИО1 допустил нарушение Закона, за которое предусмотрена налоговая ответственность – штраф.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от +++ ФИО1 назначен штраф с учетом смягчающего вину обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания) в размере 125 руб.

Указанное решение в установленном законом порядке обжаловано не было.

Сумма штрафа и порядок его назначения соответствуют требованиям Закона и подлежат взысканию с налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1, отрицательного сальдо по состоянию на +++ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование ... по состоянию на +++ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 7486,99 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 525,00 руб., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12000,00 руб., штрафу за налоговые правонарушения в размере 125,00 руб., страховым взносам на ОПС в размере 34445,00 руб., страховым взносам на ОПС в размере 8766,00 руб. со сроком для добровольного исполнения до +++, которое получено налогоплательщиком +++.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах "предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула +++. +++ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от +++ – отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В этой связи административный иск +++ предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Проверяя размер пени, заявленной ко взысканию налоговым органом в рамках настоящего дела, судья исходит из следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с +++ до +++, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Проверяя размер пеней, начисленных по состоянию на +++, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от +++ о необходимости оплатить транспортный налог за +++ год в размере 1875,00 руб. и налог на имущество физических лиц за +++ год в размере 16,00 руб., в связи с отсутствием оплаты направлено требование об уплате задолженности за указанный период ... по состоянию на +++ со сроком для добровольной оплаты до +++. Иных мер взыскания указанной задолженности не предпринималось, задолженность по транспортному налогу за +++ год налогоплательщиком добровольно не погашалась. Поскольку в настоящее время возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за +++ год налоговым органом утрачена, не подлежат взысканию с налогоплательщика и пени, носящие акцессорный характер.

Задолженность по налогу на имущество за +++ год погашена +++ (решение о зачете излишне уплаченного налога ... от +++), пени по данному налогу ко взысканию в рамках настоящего дела не заявлялись.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от +++ о необходимости оплатить транспортный налог за +++ год в размере 8922,00 руб. и налог на имущество физических лиц за +++ год в размере 137 руб., в связи с отсутствием оплаты направлено требование ... по состоянию на +++ со сроком для добровольного исполнения обязанности до +++.

+++ задолженность по транспортному налогу за +++ год погашена налогоплательщиком в полном объеме. Следовательно, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на указанную задолженность за период с +++ по +++ (с учетом поступивших оплат в сумме 37,92 и 159,35 руб.) в размере 74,40 руб. Расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за +++ год, проверен судом, признан не нарушающим прав налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц за +++ год оплачен несколькими платежами: +++ – 27,01 руб., +++ – 36,00 руб., +++ - 73,99 руб. Следовательно, на указанную задолженность подлежали начислению и пени, расчет которых проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика и подлежащим ко взысканию в размере 0,06 руб.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога за +++ год в размере 3362,00 руб., а также налога на имущество за +++ год в размере 236,00 руб.; в связи с отсутствием оплаты направлено требование ... по состоянию на +++ со сроком для добровольной оплаты задолженности до +++, +++ требование вручено ФИО1 Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не предпринимались (л.д. 125).

Сведения о добровольной оплате транспортного налога за указанный период отсутствуют. Следовательно, с административного ответчика не могут быть взысканы и пени, начисленные на указанную задолженность, поскольку они носят акцессорный характер.

Налогоплательщиком +++ в полном объеме оплачен налог на имущество за +++ год, начисленный за объект по адресу: <данные изъяты> в размере 45,00 руб. На указанную задолженность подлежат начислению пени за период с +++ по +++, расчет пеней, представленный налоговым органом проверен судом, признан верным и подлежащим взысканию с ФИО1 в размере 3,00 руб.

Поскольку налог на имущество за +++ год, начисленный в отношении объекта по адресу: г<данные изъяты>, не взыскан и не оплачен налогоплательщиком, с административного ответчика не могут быть взысканы и пени, носящие акцессорный характер.

Задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 2077,88 руб. и за +++ год в размере 2250,00 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за +++ год в размере 308,46 руб., за +++ год в размере 307,00 руб. взыскана решением Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ по делу .... Срок предъявления исполнительного документа к исполнению на момент рассмотрения настоящего дела не истек. В связи с отсутствием оплаты по транспортному налогу за +++ год с налогоплательщика подлежат взысканию пени за период с +++ по +++ год в размере 16,88 руб. Расчет, произведенный налоговым органом, проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика.

В связи с отсутствием оплаты по налогу на имущество за 2021 год налогоплательщику подлежат начислению пени за период с +++ по +++ год. Расчет пени проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика и подлежащим взысканию в размере 2,50 руб.

Также за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за +++ год в размере 32448,00 руб. и 8426,00 руб. соответственно. Налогоплательщику направлено требование ... о необходимости оплатить страховые взнося за указанный период, срок для добровольного исполнения – до +++.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год погашена налогоплательщиком несколькими платежами: +++ – 76,17 руб., +++- 8426,00 руб., +++ – 32371,83 руб.

Расчет пеней, начисленных на задолженность страховым взносам на ОМС и ОПС за +++ год проверен судом, признан верным, подлежащим взысканию с налогоплательщика в размере, указанном налоговым органом.

В совокупную налоговую обязанность не подлежали включению и не могли быть включены в требование суммы недоимки и пени, безнадежные ко взысканию по состоянию на +++.

По данным налогового органа сумма задолженности, переходящей на единый налоговый счет по состоянию на +++, составляет 20011,99 руб. и включает задолженность по транспортному налогу за +++ годы, налогу на имущество за +++ и +++ годы в сумме 8011,99 руб., а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12000,00 руб., и пени в сумме 1157,18 руб.

Вместе с тем, инспекцией не учтено, что недоимка по транспортному налогу за +++ год, а также по налогу на имущество за +++ год в размере 191,00 руб., не могла быть включена в совокупную обязанность, поскольку возможность их взыскания налоговым органом по состоянию на +++ утрачена.

При таких обстоятельствах, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней по состоянию на +++ составляет 14584 руб. (12000,00+2250+334) и по транспортному налогу за +++ год, налогу на имущество за +++ годы, а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12000,00 руб. С +++ в сумму отрицательного сальдо включается задолженность по транспортному налогу за +++ год в размере 6000,00 руб.

Скорректированный судом расчет пени представлен в таблице.

Расчет пени с +++

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - +++

9

14584

7,50%

32,81р.

с +++ - +++

189

57795

7,50%

2 730,81р.

с +++ - +++

6

90295

7,50%

135,44р.

с +++ - +++

22

90295

8,50%

562,84р.

с +++ - +++

34

90295

12%

1 228,01р.

с +++ - +++

12

90295

13%

469,53р.

с +++ - +++

30

90069,35

13%

1 170,90р.

с +++ - +++

22

90069,35

15%

990,76р.

с +++ - +++

11

84669,35

15%

465,68р.

с +++ - +++

16

87226,35

15%

697,81р.

с +++ - +++

23

87226,35

16%

1 069,98р.

с +++ - +++

27

133068,35

16%

1 916,18р.

Итого

11 470,77р.

Таким образом, с ФИО1, подлежат взысканию пени в размере 12143,78 руб. (673,01 руб.+ 11470,77 руб.).

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в ///, в доход соответствующих бюджетов задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городских округов за +++ год в размере 12000 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до +++ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с +++ по +++) за +++ год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до +++ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за +++ год в размере 8766 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за +++ год в размере 45842 руб., задолженность по пени в размере 12143,78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Бабичева

Мотивированное решение изготовлено 5 мая 2025 года.