Решение по делу № 2А-784/2023 от 21.02.2023

Дело №2а-784/2023

УИД 26RS0001-01-2023-000055-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе председательствующего судьи Ковтун В.О.,

при секретаре Панченко В.В.

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к А.О. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика А.О. (далее - Ответчик, Налогоплательщик) №, также осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с дата по дата.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центр компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными издательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей паве - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от дата №-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А.»).

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот

расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхована работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата в фиксированном размере: ОМС:

За 2017г. в размере 3652,26 руб. по сроку уплаты до 31.12.2017г.

За 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты до 31.12.2018

За 2019 год в размере 2160,81руб. по сроку уплаты до 31.12.2019

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата (ОМС)

За неуплату задолженности за 2017 год в размере 3652,26 начислены пенив период с дата по 09.07.2021г. в размере 632,11 руб.

За неисполнение обязанности по уплате ОМС за 2018г. в размере 5840 начислены пени за период с дата по дата в размере 1 010,77 руб.

За неисполнение обязанности по уплате ОМС за 2019г. в размере 2160,81 начислены пени за период с дата по дата в размере 195,72 руб.

За неисполнение обязанности по уплате ОМС за 2019г. в размере 2160,81 начислены пени за период с дата по дата в размере 120,21 руб.

Сумма пени в размере 631,11+1010,77+120,21 отражены в требовании № как сумма в размере 1763,09 руб. сумма пени в размере 195,72 отражены в требовании №

За 2017г в размере 18 619 руб. по сроку уплаты до 31.12.2017г.

За 2018 в размере 26 545 руб. по сроку уплаты до 31.12.2018г.за 2019г. в размере 9 213,89 руб. по сроку уплаты до 31.12.2019г.

В связи с неисполненными обязательствами по уплате ОПС начислены пени:

За неисполнение обязательств по уплате ОПС в 2017 году на сумму 18 619, 35 руб. начислены пени в период с дата по дата в размере 3 222,55 руб. текущий остаток по задолженности 3 222,19 руб.

За неисполнение обязательств по уплате ОПС в 2018 году на сумму 26 545 руб. начислены пени в период с дата по дата в размере 4 594,27 руб.

За неисполнение обязательств по уплате ОПС в 2019 году на сумму 9 213,89 руб. начислены пени в период с дата по дата в размере 834,56 руб.

За неисполнение обязательств по уплате ОПС в 2019 году на сумму 9 213,89 руб. начислены пени в период с дата по дата в размере 512,59 руб.

Суммы пени отражены требовании № как сумма 8329,41, сумма пени в размере 834,56 отражены в требовании №.

Транспортный налог за автомобиль Опель Астра GTCP J|SW У909СХ26

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление от 14.07.2018г. №, № от 10.07.2019г., № от дата согласно которому произведено начисление транспортного налога за 2017г.по сроку уплаты до 03.12.2018г. – 2148 руб., за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019г. в сумме 6444 руб., за 2019 год по сроку уплаты до дата 6 444 руб

В цену иска включена сумма налога за 2019 год в размере 6444,00 руб., которая не уплачена ответчиком до настоящего времени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6444,00 руб. в срок до дата начислены пени за период дата по дата в размере 58,43 руб.

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2019 гг начислены пени:

За неисполнение обязанности по уплате транспортного налога 2017 год в размере 2148,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 119,50 руб.

За неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6444,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 358,50 руб.

За неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6444,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 159,06 руб.

Указанные суммы отражены в требовании № как сумма пени в размере 643,40 руб. (119,50+358,50+159,06+06,34, при этом сумма пени в размере 06,34 за неуплату транспортного налога за 2014 года списана налоговым органом).

За неисполнение обязанности по уплате транспортного налога 2017 год в размере 2148,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 252,80 руб.

За неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6444,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 192,52 руб.

Указанные суммы отражены в требовании № как сумма пени в размере 471,15 руб. (252,80+192,52+06,34, при этом сумма пени в размере 06,34 за неуплату транспортного налога за 2014 года списана налоговым органом).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени в соответствии со5

ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов

-от дата № на сумму 1 501,43 руб. со сроком добровольной уплаты д< дата, текущий остаток задолженности 1 475,60 руб.

от дата № на сумму 10 735,90 руб., остаток задолженности до дата текущий остаток задолженности 10 729,20 руб.

от дата № на сумму 6 502,43 руб., остаток задолженности до дата текущий остаток задолженности 6 502,43 руб.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчик судебный приказ № от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 18 707,59 руб. с А.О.

На текущую дату остаток задолженности составляет 18 707,23 руб.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке исковое производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебное приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

Просит суд, взыскать с А.О., ИНН <***> задолженность по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пеней: (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата):

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2017 год за период с дата по дата в размере 3222,19 руб.,

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2018 год за период с дата по дата в размере 4 594,27 руб.,

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2019 год за период с дата по 01.07.2020 в размере 834,56 руб.,

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2019 год за период с дата по 09.07.2021 в размере 512,59 руб.

Страховые взносы на обязательное Медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата:

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2017 год за период с дата по дата в размере 632,11 руб.,

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2018 год в размере 5840,00 за период с дата по дата в размере 1 010,77 руб.,

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2019 год за период с дата по 01.07.2020 в размере 195,72 руб.,

Пени за неисполнение обязанности по уплате взноса за 2019 год за период с дата по 09.07.2021 в размере 120,21 руб.,-Транспортный налог с физических лиц:Налог за 2019 год в размере 6444,00 руб.,

Пени за неисполнение обязанности по уплате налога за 2019 год за период дата по дата в размере 58,43 руб.

Пени за неисполнение обязанности по уплате налога за 2017 год за период с дата по -дата в размере 119,50 руб.

Пени за неисполнение обязанности по уплате налога за 2018 год за период с дата по дата в размере 358,50 руб.

Пени за неисполнение обязанности по уплате налога за 2019 год за период с дата по дата в размере 159,06 руб.

Пени за неисполнение обязанности по уплате налога за 2017 год за период с дата по дата в размере 252,80 руб.

Пени за неисполнение обязанности по уплате налога за 2018 год за период с дата по дата в размере 192,52 руб., всего на общую сумму 18 707,23 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России по СК извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, не представил заявления о рассмотрении в отсутствие, причина неявки суду неизвестна.

В судебном заседании административный ответчик А.О. извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания не явился, заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие суду не представил. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика А.О. ИНН <***>, также осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

счетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.