72RS0...-72
Дело ...а-308/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
... 27 марта 2025 года
Заводоуковский районный суд ... в составе:
судьи Толстоуховой М.В.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее административный ответчик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С ... по ... ФИО3 состояла на налоговом учете Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику исчислен налог согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2018, размер страхового взноса по ОПС составляет 26 545,00 рублей, размер страхового взноса по ОМС – 5 840 рублей. С учетом ЕНП задолженность по ОПС за 2018 составила 8 932,74 рублей, на ОМС за 2018 составила 1 488,42 рублей.
Кроме того, на имя ФИО4 зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, площадью 80,80 кв.м. по адресу: ..., дата регистрации .... Налогоплательщику исчислены налоги на имущество физических лиц за 2022 в размере 325 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление ... от ..., со сроком уплаты до 01.12.20123. Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до ....
В связи с несвоевременной уплатой налогов образовалась задолженность по страховым взносам ОПС, по страховым взносам ОМС, по налогу на имущество физических лиц, начислены пени. По доводам, изложенным в заявлении, руководствуясь статьями 23, 48, 69, 70, 75 НК РФ, а так же ст.ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просил суд:
взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 недоимку в размере 20 100,54 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 в размере 8 932,74руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 в размере 1 488,42 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 325 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 за период с ... - ... в размере 137,01 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 начислено в автоматическом режиме в размере 1 972,30 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с ... – ... в размере 645,04 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 за период с ... – ... в размере 290,25 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 за период с ... - ... в размере 45,68 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 начислено в автоматическом режиме в размере 386,09 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 20178 за период с ... - ... в размере 141,91 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 за период с ... - ... в размере 66,99 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с ... – ... в размере 3,58 рублей; пени ЕНС период с ... по ... в размере 5 665,53 рублей.
Административный ответчик ФИО1 представила суду возражения на иск по доводам, которых, указывая на нарушение срока по направлению административному ответчику требования об уплате задолженности, а также на нарушение срока обращения в суд, просила отказать административному истцу в удовлетворении административных исковых требований (л.д. 72-73).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Просили рассмотреть дело в их отсутствие.
В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ... N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.
На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с ... по ... состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя.
Ввиду неуплаты в установленные сроки страховых взносов, инспекцией в порядке статей 46 и 47 НК РФ налогоплательщику за 2018 исчислен налог на ОПС – 26 545 рублей и ОМС – 5840 рублей.
Федеральным законом от ... N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с ...), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
По состоянию на ... отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 76 221,27 рублей, в том числе налог – 55 640,19 рублей, пени - 20 581,08 рублей.
С учетом уплаты ЕНП задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 составила 8 932,74 рублей, на ОМС за 2018 составляет 1 488,42 рублей.
Учитывая, что обязанность по уплате налога надлежащим образом не была исполнена, задолженность не погашена налогоплательщиком, налоговым органом произведено начисление пени на указанную недоимку за период с ... по ... (включительно), расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д. 26-36).
В связи с наличием задолженности, налоговым органом сформировано и направлено требование ... от ... об уплате задолженности страховых взносов ОПС в размере 44 916,84 рублей и страховых взносов ОМС в размере 10 723,35 рублей, пени в сумме 23 210,07 рублей, со сроком оплаты ... (л.д. 14).
Указанное требование об уплате недоимки по налогу, пени, а также страховых взносов на ОПС и ОМС в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.
... налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежные средства (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ... ..., в размере 71 307,07 рублей (л.д. 19).
Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 24), дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 76 221,27 рублей, в том числе пени 20 581,08 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16 892,23 рублей. Пени ЕНС за период с ... по ... составляют 5 775,65 рублей.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства РФ от ... N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Системное толкование статей 46, 48 Кодекса позволяет сделать вывод, что решение о взыскании задолженности может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.
Таким образом, заявление административного ответчика о пропуске срока для взыскания недоимки по страховым взносам является несостоятельным, поскольку НК РФ не установлен общий срок давности выявления недоимки. Установленные для направления налогового требования, решения, для взыскания задолженности с налогоплательщика (статья 70 НК РФ) сроки начинают отсчитываться с момента образования отрицательного сальдо ЕНС.
Установив наличие обязанности ФИО1 по исчислению и оплате страховых взносов на обязательное медицинское и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, невыполнение ею этой обязанности, налоговый орган правомерно произвел начисление недоимки и направил в адрес налогоплательщика требование, затем решение.
Решением Думы Заводоуковского городского округа от ... ... (ред. от ...) «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании Заводоуковский городской округ» установлен и введен на территории Заводоуковского городского округа налог на имущество физических лиц.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества: квартиры расположенной по адресу: ... (л.д. 46).
В адрес административного ответчика направлено уведомление ... от ... о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 325,00 рублей не позднее ..., УИН 180... (л.д. 11).
Из представленного административным ответчиком чека-ордера от ..., установлено, что ФИО1 через банкомат ПАО Сбербанк оплатила налог в сумме 325,00 рублей по УИН 180... (л.д. 75 оборотная сторона).
При таких обстоятельствах, суд считает, что оснований для удовлетворения требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц в размере 325 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,58 рублей, не имеется.
Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).
Срок уплаты задолженности по налогам установлен требованием ... от ... до ....
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 г., налога на имущество за период 2018-2022 г. и пени налоговый орган обратился ... (л.д. 63), то есть в срок установленный законом.
Определением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... от ... судебный приказ ...а-3464/2024/2м от ..., в связи с поступившими от должника возражениями, отменен (л.д. 66).
С административным исковым заявлением административный истец обратился в Заводоуковский районный суд только ..., направив заявление услугами Почты России (л.д. 51).
Следовательно, после отмены судебного приказа налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском.
Межрайонная ИФНС России ... по ... является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Поскольку, Межрайонная ИФНС России ... по ... пропустила срок обращения в суд с административным иском, ходатайства о восстановления пропущенного срока не заявлено, указанное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180,286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС за 2018, налог на имущество физических лиц за 2022, пени за период с 2017 по ..., пени по ЕНС за период с ... по ..., отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....
Мотивированное решение составлено ....
Судья М.В. Толстоухова