Дело № 2а- 413/2025

73RS0025-01-2025-000544-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 11 июля 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобили легковые ВАЗ 21074, 1996 г.в., г.н. №..., дата регистрации права 09.01.2008, снегоход Буран г.р.з. №... 1987 г.в., дата регистрации права 28.01.2002; земельный участок, кадастровый номер е №..., площадью 1281 кв.м., по адресу: <...>, дата регистрации права 02.10.2001. В установленный законом срок административному ответчику было направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного и земельного налога за 2023 г., по которому налог оплачен не был. Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ вынесены судебные решения, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени: постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 №... от 10.04.2018 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 г. (постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.04.2018, находится на исполнении); постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 №... от 09.04.2019 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС,ОМС за 2018 г. (постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.04.2019, находится на исполнении); судебный приказ № 2а-1233/2019 от 02.08.2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 (постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.10.2019, находится на исполнении); судебный приказ №2а-1148/2021 от 03.06.2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019г.г., страховым взносам за 2020 ш. (постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.08.2021, на исполнении); судебный приказ №2а-1693/2023 от 04.09.2023 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021(постановление о возбуждении исполнительного производства 03.04.2024, на исполнении), судебный приказ №2а-376/2024 от 12.02.2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2022 г. (постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.04.2024, находится на исполнении).В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 24335,46 руб. за период с 11.01.2024 по 14.01.2025. Ответчику направлено требование №... от 16.05.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок - до 15.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено. В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 26834,46 руб. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-424/2025 отменен определением от 02.04.2025 на основании представленных ФИО1 возражений. По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо составляет 26834, 46 руб., в том числе:, земельный налог 1027 руб. за 2023 г., транспортный налог - 1472 за 2023 г., пени 24335, 46 руб. за период с 11.01.2024 по 14.01.2025. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 26834, 46 руб., в том числе по транспортному налогу - 1472 руб. за 2023 г., земельному налогу 1027 руб. за 2023 г., пени 24335, 46 руб. за период с 11.01.2024 по 14.01.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Судом установлено, что ФИО1 №... состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 23.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в размере 192394,88 руб., в том числе: страховые взносы за периоды до 01.101.2023, за 2017, 2018, 2020 г.г.; транспортный налог -10508 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г., земельный налог -3528 руб. за 2022, 2023г.г., пени 79527,16 руб.

По данным налогового органа ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобили легковые ВАЗ 21074, 1996 г.в., г.н. №..., дата регистрации права 09.01.2008, снегоход Буран г.р.з№..., №..., 1987 г.в., дата регистрации права 28.01.2002; земельный участок, кадастровый номер е №..., площадью 1281 кв.м., по адресу: <...>. Вследствие чего полагают, что налогоплательщик должен нести и налоговое бремя в отношении данного имущества.

В установленный законом срок административному ответчику было направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного налога и земельного налога за 2023 г., в связи с неуплатой которого в установленный срок по данным налогового органа возникла недоимка.

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 38 Гражданским кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 128, п. 2 ст. 130 ГК РФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Судом осуществлены запросы в регистрирующие органы. Согласно сведениям УМВД по Ульяновской области за ФИО1 с 09.01.2008 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21074, 1996 г.в., г.н. №...

Из сведений представленных Департаментом регионального государственного надзора в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники, аттракционов <...> следует, что снегоход марки Буран №... г.р.з. №..., заводской номер №..., зарегистрирован за ФИО2 с 14.02.2022, под государственным регистрационным знаком №... зарегистрирован трактор колесный марки №... собственником которого является Опытная станция «Новоникулинская».

ФИО1 зарегистрированной и (или) снятой с учета самоходной техники не имеет.

Приведенные выше обстоятельства, подтвержденные допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом, свидетельствуют о том, что в собственности административного ответчика в 2023 году отсутствовало транспортное средство, обозначенное в налоговом уведомлении, как «снегоход Буран г.р.з. №..., 1987 г.в., дата регистрации права 28.01.2002» Следовательно, отсутствует условие для начисления ФИО1, транспортного налога в размере 560 руб. за данное транспортное средство.

Начисление налога и его размер – 912 руб. в отношении автомобиля ВАЗ 21074, г.н. №... а также земельного налога-1027руб. является верным, подтверждено документально, сомнений в правильности не вызывает.

Соответственно, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 г. за транспортное средство Буран не имеется. Таким образом, задолженность по транспортному налогу составляет 912 руб., земельному налогу - 1027 кв.м. Доказательств отсутствия оснований для начисления указанных видов налога, их уплату суду не представлено.

Проверив расчет пени, суд полагает необоснованным включение в него пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за транспортное средство Буран в размере 16,86 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025. В остальной части пени начислены на сумму отрицательного сальдо (совокупную обязанность), исходя из периода просрочки и действующей ставки рефинансирования. Пени не привязаны к конкретному налогу и начислены на сумму совокупной обязанности (отрицательное сальдо).

Расчет пени приведен в административном исковом заявлении, проверен судом и признан правильным.

Доказательств формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> в пользу Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области задолженность по ЕНС 26257,6 руб., состоящей из транспортного налога за 2023 г. в размере 912 руб., земельного налога за 2023 – 1027 руб., пени - 24318, 6 руб. за период с 11.01.2024 по 14.01.2025.

В удовлетворении остальной части административных требований о взыскании задолженности - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.Р. Школенок

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2025