№ 2а-192/2025 (УИД 61RS0044-01-2024-002107-40)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Манвелян Г.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения - автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель ФОРД ФОКУС, год выпуска 2006, дата регистрации права 21.10.2021. Налогоплательщику надлежало уплатить транспортный налог в размере 313 рублей за период 2021 года по сроку уплаты до 01.12.2022 и транспортный налог в размере 1 875 рублей за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023. Текущая задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. составляет 2 188 рублей. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов: НУ от 01.09.2022 № 5350791 о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; НУ от 29.07.2023 № 59408824 о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 607,44 рублей, которое до настоящего времени не погашено. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 гг. и пени, налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг. от 08.07.2023 № 36467 по сроку исполнения до 28.08.2023. Срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 06.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 06.10.2023. Требование было сформировано 08.07.2023 (дата отправки налогоплательщику 23.07.2023). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ. Мировым судьей 31.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1-169/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2022 год и пене за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. 16.05.2024 года от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 20.05.2024 вынесено определение об его отмене. От даты срока исполнения 28.08.2023 требования от 08.07.2023 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата заявления о выдаче судебного приказа 11.12.2023 дата отправки в суд 30.01.2024. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2022 год и пене за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 5 336,32 рублей в порядке административного искового производства. По состоянию на 22.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 336,32 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 313 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 1 875 рублей за 2022 год; пени в размере 3 148 рублей 32 копейки за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 313 рублей, по транспортному налогу за 2022 год - 1875 рублей, пене за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 - 3148,32 рублей, всего на общую сумму 5 336,32 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела считается извещенным в соответствии со ст.165.1 ГК РФ, так как направленное по его адресу судебное извещение было возвращено почтой в суд за истечением срока хранения, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения - автомобиль легковой, г.р.з. М 946 ВО 761, марка/модель ФОРД ФОКУС, год выпуска 2006, дата регистрации права 21.10.2021.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов: НУ от 01.09.2022 № 5350791 о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; НУ от 29.07.2023 № 59408824 о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг. от 08.07.2023 № 36467 по сроку исполнения до 28.08.2023.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области 31.01.2024 направила мировому судье в Мясниковском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 1 заявление о вынесении судебного приказа. Срок исполнения до 28.08.2023, следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2022 год и пене за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 не погашена.

Мировой судья 31.01.2024 вынес судебный приказ, которым взыскал с ФИО1: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 2 188 рублей, пени в сумме 17 163 рубля. Однако ФИО1 16.05.2024 направил возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 20.05.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 01.11.2024, то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Согласно ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>-б в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 313 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 875 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3 148 рублей 32 копейки, всего в общей сумме 5 336 (пять тысяч триста тридцать шесть) рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 7 мая 2025 года.