Дело №2а-3954/2025
Строка 3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов
УИД № 36RS0004-01-2025-001024-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 сентября 2025 года г. Воронеж
Ленинский районный суд города Воронежа в составе:
председательствующего судьи Булгакова С.Н.,
при секретаре Федотовой Е.Д.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности по пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, а именно по пене за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в размере 11107,11 рублей. В обоснование требований указала, что из-за несвоевременной оплаты налогов по обязательным платежам НДФЛ, ОМС, ОПС, транспортному налогу и налогу на имущество у ФИО2 образовалась задолженность, которую во внесудебном порядке он не погасил. При этом часть задолженности уже была взысканы иными судебными актами, но оставшаяся пеня за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года составляет 11107,11 рублей.
В судебное заседание административный истец МИФНС № 15 по Воронежской области, заинтересованное лицо МИФНС № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом, что подтверждается ШПИ с сайта Почты России.
Административный ответчик ФИО2 представил в суд заявление о рассмотрении дела без его участия, обеспечил явку представителя по доверенности ФИО1, который в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что незаконно требовать взыскания одной пени без указания на какой налог за какой год она начислена. Однако налоговый орган регулярно предъявляет к ФИО2 необоснованные требования и приходится регулярно отменять судебные приказы и защищать его интересы в районном суде. Полагал, что в иске надо оказать, так как невозможно проверить расчёт и вообще не понятно, на что пени начислены.
Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате.
С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/300* количество календарных дней просрочки.
Административным истцом представлен следующий расчёт пени,с огласно которому по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет:
47033,68 руб. начислена с 16.07.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 469008,00 руб., кол-во дней просрочки - 350. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
223,65 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 15675,00 руб. кол-во дней просрочки - 928, 2019 в размере 1306,00 руб. кол-во дней просрочки - 576. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
- 1649.24 руб. начислена с 01.01.2020 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым вносам на ОМС за 2019 в размере 6884,00 руб., кол-во дней просрочки - 899, 2020 в размере 8426,00 руб. кол-во дней просрочки - 546, 2021 г. в размере руб. кол-во дней просрочки - 171. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
12946,67 руб. начислена с 01.01.2020 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 43 332,38 руб. кол-во дней просрочки - 728. 2020 в размере 65 525,54 руб. кол-во дней просрочки - 546, 2021 г. в размере 68 254.35 руб. кол-во дней просрочки - 171. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
- 301124,64 руб. начислена с 28.01.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по НДФЛ за 2017 в размере 320052,00 руб., кол-во дней просрочки 1237, 2018 в размере 789984.00 руб. кол-во дней просрочки - 989, 2019 в размере 220719,00 руб. кол-во дней просрочки - 576, 2020 в размере 819238,00 руб. кол-во дней просрочки -211, 2021 г. в размере 883553,00 руб. кол-во дней просрочки - 30. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
- 628,81 руб. начислена с 02.12.2020 по 31.12.2022 года на задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2019 в размере 1059,00 руб. кол-во дней просрочки - 576, 2020 в размере 6 302,00 руб. кол-во дней просрочки -211, 2021г. в размере 6 884,00 руб. кол-во дней просрочки - 30. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023 года.
С 01.01.2023 по 13.03.2024 задолженность по пене составляет 11107,11 руб., рассчитана следующим образом: 143767 руб. 23 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления).
- 132660 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11107 руб. 11 коп.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 74832 по состоянию на 25.09.2023 года об уплате задолженности. Срок исполнения до 28.12.2023 года, однако требование не было исполнено.
Судом установлено, что 06.08.2024 года мировым судьей судебного участка №4 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1329/2024 от 19.04.2024 года о взыскании с ФИО2 пени в общей сумме 11107,11 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 06.02.2025 года (что следует из входящего штампа), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Вместе с тем, судом был направлен запрос в налоговый орган с требованием:
- уточнить период, за который начислена пеня, так как в просительной части административного иска указание на это отсутствует;
- указать пенеобразующие суммы, на которые пеня начислена, и в результате неуплаты каких налоговых платежей они образовались;
- представить копии судебных актов, которыми пенеобразующие суммы были взысканы с ФИО2;
На судебный запрос был получен ответ от 16.09.2025 года № 09-03/30722@, согласно которому в связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ") и в соответствии с положениями статьи 75 НК, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.
Однако суд критически оценивает представленный налоговым органом ответ на запрос, так как тот фактически уклонился от указания периода взыскания пени и не уточнил, что является пенеобразующей суммой, на которую она начислена.
Вступивших в законную силу судебных актов о взыскании пенеобразующей задолженности в заявленной сумме с ФИО2 в суд представлено не было.
При таких обстоятельствах суд в настоящее время не может сделать однозначный вывод о наличии оснований для взыскания в бюджетную систему Российской Федерации пени с учетом недоказанности налоговым органом наличия у ФИО2 неисполненных своевременно налоговых обязательств, взысканных вступившим в законную силу судебным актом.
При этом специальной нормой, закрепленной в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В то же время проверяемый расчет пени суду не представлен. Расчет, содержащийся в административном иске, суд оценивает критически, поскольку из него невозможно установить, за какой период должник обязан был уплатить налоги, каков размер пени, образовавшихся в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой конкретных налогов и за какой год задолженность по этим налогами имеется.
Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Отсутствие сведений о конкретных неуплаченных налогах, неуплата которых является основанием для начисления пени, не позволяет суду в том числе проверить истечение срока взыскания по ним и сделать обоснованный вывод.
Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств того, что заявленные к взысканию пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам, которые взысканы в установленном законом порядке. Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 11107,11 рублей не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности по пене.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья С.Н. Булгаков
Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.09.2025 года