№ 2а-1574/2025

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Полушкина А.В.,

при секретаре судебного заседания Жегаловой В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в обоснование указав, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 (№ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ. Также в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. По состоянию на 10.01 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 691 руб. 45 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 43761 руб. 34 коп., в т.ч. налог 39400 руб. 45 коп., пени – 4360 руб. 89 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущества физического лица по ставкам городских поселений за 2022 -2023 гг. в размере 1344 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38056 руб. 45 коп., пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4360 руб. 89 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24310 руб. 46 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по <адрес> обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в сумме 43761 руб. 34 коп. с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 43761 руб. 34 коп. в доход бюджета с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по <адрес> просит взыскать ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 43761 руб. 34 коп., в том числе: налога на имущества физического лица по ставкам городских поселений за 2022 -2023 гг. в размере 1344 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38056 руб. 45 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 4360 руб. 89 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявил, возражений относительно заявленных исковых требований суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве РФ неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст. ст. 150, 289 Кодекса об административном судопроизводстве РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу п. п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 - 402 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2.1. ст. 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в ФИО1 (ИНН <***>), который является собственником поименованного в налоговом уведомлении имущества: квартиры с кадастровым номером 53:22:0011555:69, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 647 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 697 руб., что подтверждается представленными в материалы дела копиями указанных уведомлений и списков заказных писем.

Также подтверждается материалами дела, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя (ИНН <***>). Соответственно, в силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и обязан был уплатить страховые взносы за 2024 г. не позднее 31 декабря соответствующего календарного года.

Согласно выписке из ЕГРИП, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ОГРНИП №) прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Налогоплательщик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 38 056 руб. 45 коп. (пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступил в силу институт Единого налогового счета, с указанной даты налоги подлежат уплате путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), для чего открывается единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных ФИО4 обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС, размер которого определен налоговым органом в 22691 руб. 45 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ №).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24310 руб. 46 коп., в котором сообщалось о наличии сумм задолженности с указанием страховых взносов на сумму 22685 руб. 78 коп. и пени в размере 1624 руб. 68 коп., а также об обязанности уплатить указанную сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списка заказных писем. Требование в адрес налогоплательщика было направлено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения ФИО3 требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 71366 руб. 51 коп.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, сумма задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, определена налоговым органом в размере 43761 руб. 34 коп., в том числе налог за 2022-2023 гг. – 1344 руб. (647 руб. + 697 руб.), страховые взносы – 38056 руб. 45 коп., пени в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. - 4360 руб. 89 коп.

Поскольку задолженность по страховым взносам, недоимка по налогу на имущество и пени уплачены не были, на основании заявления УФНС России по <адрес> мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-88/2025 о взыскании задолженности в сумме 43761 руб. 34 коп. в доход бюджета с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-88/2025 отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогу за 2022-2023 гг., страховым взносам за 2024 год, и пеням в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Представленный расчет задолженности налога и пени принимается судом как верный, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств об уплате налога на имущество, страховых взносов и не соответствия сумм пени, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, требованиям законодательства, как и доказательств своевременной их уплаты, в связи с чем суд исходит из того, что размер задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. составляет 1344 руб. (647 руб. + 697 руб.), страховых взносов за 2024 г.– 38056 руб. 45 коп., и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4360 руб. 89 коп.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Поскольку изложенные административным истцом требования заявлены в рамках предоставленных ему полномочий, подтверждаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами, возражений по существу заявленных требований и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность за счет имущества физического лица в размере 43761 (сорок три тысячи семьсот шестьдесят один) рубль 34 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц за 2022-2023 г. в размере 1 344 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 38056 руб. 45 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 4 360 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья А.В. Полушкин