Дело №а-361/2023

УИД 55RS0№-58

Решение

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что у административный в установленный законодательством срок не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, в результате чего у него образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования о необходимости уплаты задолженности. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Просила суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2 094 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 04 руб. 22 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 73 руб. 55 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 19 руб. 10 коп., штраф в размере 500 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2 094 руб. 72 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб. в связи с отказом административного истца от иска в обозначенной части.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание при надлежащем извещении также не явилась. Ранее в судебных заседаниях по административному иску возражала, ссылаясь на исполнение обязательств перед бюджетом по уплате страховых взносов, штраф был оплачен в ходе судебного разбирательства.

Изучив материалы настоящего дела, а также дел Кировского районного суда <адрес> №№а-5047/2020, 2а-5616/2020, 2а-5063/2021, дела мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-1626(45)/2020, дела мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-984(45)/2022, суд пришел к следующим выводам.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС РФ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время будучи зарегистрированной в качестве адвоката.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составил 32 448 руб., за 2021 г. – 32 448 руб. Фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составил 8 426 руб., за 2021 г. – 8 426 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (п. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно материалам дела в адрес ответчика налоговым органом направлялись (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика):

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2 094 руб. 72 коп., пени в размере 04 руб. 22 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 500 руб., наложенного решением заместителя начальника ИФНС по КАО <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 73 руб. 55 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 19 руб. 10 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за взысканием задолженности по указанным требованиям к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ №а-984(45)/2022, отмененный по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> направлено в Кировский районный суд <адрес> почтой ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Приведенные нормы закона в совокупности с конкретными обстоятельствами дела указывают на соблюдение налоговым органом процедуры взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, материалы настоящего дела свидетельствуют, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. были оплачены ФИО1 в следующем порядке: ДД.ММ.ГГГГ два платежа по 8 112 руб., ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 16 224 руб., итого: 32 448 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. ФИО1 оплатила также в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: ДД.ММ.ГГГГ два платежа по 2 106 руб. 50 коп., ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 4 213 руб., итого: 8 426 руб.

В указанной связи суд вынужден констатировать отсутствие у налогового органа оснований для начисления ФИО1 пени на страховые взносы за 2021 г., а равно для направления в ее адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы за 2020 г. заявлялись налоговым органом к взысканию с ФИО1 в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., пени – 91 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., пени – 23 руб. 87 коп.), а впоследствии в административном иске в рамках дела Кировского районного суда <адрес> №а-5063/2021.

Из материалов дела №а-5063/2021 следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были осуществлены платежи в размере 32 448 руб., 91 руб. 94 коп., 8 426 руб. и 23 руб. 87 коп., которые были изначально распределены налоговым органом следующим образом:

- 32 448 руб. зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. (7 176 руб.) и за 2018 г. (25 272 руб.),

- 8 426 руб. зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. (377 руб.), за 2018 г. (5 840 руб.) и за 2020 г. (2 209 руб.),

- 91 руб. 94 коп. и 23 руб. 87 коп. зачтены в счет уплаты задолженности по пени в хронологическом порядке.

В ходе дальнейшего судебного разбирательства налоговый орган заявил о полном отказе от административных исковых требований к ФИО1 в связи с оплатой задолженности. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу №а-5063/2021 было прекращено в связи с принятием судом отказа административного истца от административного иска.

Изложенное, по убеждению административного ответчика, является основанием к отказу в удовлетворении административного иска в части требования о взыскании с нее пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. Суд с позицией административного ответчика согласиться не может, поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ к уплате были заявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., тогда как в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы в фиксированном размере.

Доказательств своевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., исчисленных с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 2 094 руб. 72 коп. ФИО1 в материалы дела не представила. Указанная задолженность была списана налоговым органом уже после предъявления в суд настоящего административного иска. Тем самым, правовые основания для удовлетворения требований МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 04 руб. 22 коп. имеются.

В период разрешения в суде настоящего спора ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был осуществлен платеж в размере 500 руб., которым она желала исполнить требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа.

МИФНС № по <адрес> по запросу суда сообщила, что платеж был распределен в погашение задолженности по пени, задолженность ФИО1 по которой превышает 4 000 руб.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Вместе с тем, поскольку в материалы дела административным истцом не представлено доказательств наличия у ФИО1 пенеобразующих задолженностей перед бюджетом, в отношении которых налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание, суд вынужден констатировать неверность произведенного МИФНС № по <адрес> распределения платежа в размере 500 руб.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

Как уже было указано судом выше, задолженность по страховым взносам за 2020 г. была погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по страховым взносам за 2019 г. была административным ответчиком погашена в период рассмотрения в Кировском районном суде <адрес> дела №а-5616/2020, производство по которому было прекращено определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отказом административного истца от административного иска.

Задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 г.г. взыскивалась с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №а-1626(45)/2020. Судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В районный суд в порядке ст. 32 КАС РФ налоговый орган с административным иском не обращался.

Недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаны безнадежными к взысканию и подлежащими списанию ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Учитывая изложенное, оснований для взыскания штрафа суд не усматривает, он уже был уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (на сумму годового дохода, превышающую 300 000 рублей) в размере 04 рубля 22 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха