УИД ___

производство ___

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 мая 2025 г. в с. Павино Павинский районный суд Костромской области в составе председательствующего Мочаловой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговому платежу в общей сумме 595,18 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в Павинский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1, просило взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 595,18 руб., признать все пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 595,18 руб. безнадежными ко взысканию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, принадлежал на праве собственности земельный участок (категория земель - для иных видов сельскохозяйственного использования), кадастровый номер объекта: ___, дата регистрации и владения: "__"__, дата прекращения владения: "__"__, размер доли в праве: <..>, площадь объекта <..>., адрес объекта: ...

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2015 г. по налоговому уведомлению от "__"__ ___ в сумме 325 руб., за 2017 г. по налоговому уведомлению от "__"__ ___ в сумме 325 руб., за 2018 г. по налоговому уведомлению от "__"__ ___ в сумме 325 руб., Исчисленный земельный налог за 2015, 2017, 2018 годы налогоплательщиком уплачен не в полном объеме, непогашенный остаток составляет 595,18 руб. В связи с тем, что земельный налог за 2015, 2017, 2018 годы не был уплачен, на сумму недоимки начислены пени и "__"__ выставлено требование ___ об уплате данной задолженности.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Ходатайство мотивировано тем, что сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд на взыскание задолженности суд истекли до 01.01.2024. Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока, административный истец просит задолженность признать безнадежной ко взысканию.

На основании определения судьи по настоящему делу от 04.04.2025 было принято решение о рассмотрении дела по правилам упрощенного производства.

Стороны дополнительных доказательств в установленные в определении сроки не представили, ходатайств не заявили.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ – в редакции на момент возникновения правоотношений) Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ в редакции на момент возникновения правоотношений).

Как следует из материалов дела, - ФИО1 с "__"__ по "__"__ являлась правообладателем земельного участка площадью <..> расположенному по адресу: ... с кадастровым номером ___. По данному земельному участку ФИО1 за 2015, 2017, 2018 годы был начислен земельный налог в размере 592,18 руб., о чем ей направлялись налоговые уведомления от "__"__ ___ в сумме 325 руб., от "__"__ ___ в сумме 325 руб., за 2018 г., от "__"__ ___ в сумме 325 руб.. В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу (л.д. 10-13).

По задолженности по земельному налогу и пени через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об их уплате от "__"__ ___ по сроку уплаты до 09.04.2024 (л.д. 7-9).

Административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения указанных требований.

Расчет суммы задолженности является математически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 23.12.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованию ___ от "__"__ об уплате земельного налога и пени в размере 1176,71 руб., из них: 595,18 руб. – недоимка по земельному налогу, 581,53 - пени (общая сумма не превышает 3000 руб.) установлен срок его исполнения до 09.04.2024. При этом требование об уплате недоимки выставлено налоговым органом спустя более четырех лет после окончания срока уплаты недоимки по требованию ___ от "__"__.

Сведений о том, что административный истец обращался с требованиями настоящего административного иска в суд за вынесением судебного приказа, материалы дела не содержат.

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд по заявленным требованиям истек, даже с учетом требования, выставленного "__"__ со сроком исполнения до 09.04.2024.

В Павинский районный суд Костромской области административный истец обратился 18.03.2025, то есть так же за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации для подачи заявления о взыскании налога с физического лица.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании налоговой задолженности, истцом не представлено, а сбой в программном обеспечении уважительной причиной пропуска срока служить не может. Кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие этого сбоя на протяжении нескольких лет, в связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности.

При этом суд учитывает, что взыскание задолженности по обязательным платежам является одной из основных целей деятельности Федеральной налоговой службы. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом. В связи с этим, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, заявителю следует отказать, из чего следует, что требования о взыскании налога не подлежат удовлетворению.

Из заявления административного истца следует, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, УФНС России по Костромской области просит задолженность признать безнадежной ко взысканию, и все пени, начисленные на задолженность по земельному налогу по земельному налогу в размере 595,18 руб. также являются безнадежными ко взысканию.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу и пени в общем размере 595,18 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока её взыскания и отсутствия подтвержденных надлежащими доказательствами оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 95, ст. 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 595,18 руб., а так же в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании данной задолженности, - отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, "__"__ года рождения, уроженки д. ... (ИНН ___), по земельному налогу в размере 595 (пятьсот девяносто пять) руб. 18 коп и все пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 595 (пятьсот девяносто пять) руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Мочалова Т.А.