66RS0045-01-2024-002887-44
Дело № 2а-192/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31.01.2025 г. Полевской
Судья Полевского городского суда Свердловской области Двоеглазов И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты налога в размере 372 руб. 65 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ответчик с 02.09.2021 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. ФИО1 налог на профессиональный доход не оплатила своевременно, в связи с чем ей начислены пени в размере 372 руб. 65 коп., которые истец просит взыскать с ответчика.
Определением от 20.01.2025 суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 4 части 1 статьи 291 и части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ).
В соответствии с частями 6-8 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Как указано в части 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии со статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В силу частей 1-3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как установлено пунктами 1, 2, 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 02.09.2021 поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход (л.д. 17-18).
16.12.2023 ФИО1 выставлено требование № 121932 об уплате пени в размере 132 руб. 41 коп. в срок до 16.01.2024 (л.д. 19-20).
02.04.2024 МИФНС № 25 по Свердловской области принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 33 064 руб. 38 коп. (л.д. 21).
МИФНС № 25 по Свердловской области 10.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Полевского судебного района за вынесением судебного приказа о взыскании налога с ФИО1 в размере 33 081 руб. 82 коп. (л.д. 22-23). Судебный приказ был вынесен 17.04.2024.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Полевского судебного района от 02.05.2024 (л.д. 24) отменен судебный приказ № 2а-2042/2024 от 17.04.2024 по делу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по Свердловской области задолженности по налогу.
Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО1 не была исполнена в установленный срок, размер задолженности по уплате налога отражен в виде отрицательного сальдо единого налогового счета. Неисполнение ФИО1 обязанности послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок 10.04.2024, а после его отмены 02.05.2024, в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 02.11.2024 в суд с указанным административным исковым заявлением.
Доказательств своевременной оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено.
Пени в сумме 372 руб. 65 коп. согласно расчету (л.д. 32) взыскиваются с ФИО1 на всю сумму совокупной обязанности по уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в сумме 14 519 руб. 21 коп. за период с 29.11.2023 по 15.12.2023 в размере 122 руб. 92 коп., за январь 2024 г. в сумме 9 035 руб. 60 коп. за период с 29.02.2024 по 29.03.2024 в размере 143 руб. 70 коп., за февраль 2024 г. в сумме 33 309 руб. 17 коп. за период с 29.03.2024 по 03.04.2024 в размере 106 руб. 3 коп., что следует из расчета задолженности (л.д. 32).
Поскольку ответчик несвоевременно оплатила налог, пени начислены обоснованно. Расчет пени судом проверен, признается правильным, следовательно, пени подлежат взысканию в полном объёме.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При цене иска 372 руб. 65 коп. размер государственной пошлины, подлежащий оплате, составит 4 000 руб. Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет Полевского городского округа, учитывая положения статьи 50, абзацев 8 и 9 пункта 2 статьи 61.1, абзаца 5 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина, уплачиваемая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2023 г. за январь 2024 г., за февраль 2024 г. за период с 29.11.2023 по 03.04.2024 в размере 372 руб. 65 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.
Председательствующий И.А. Двоеглазов