Дело № 2а-586/2025

УИД 50RS0020-01-2024-007386-09

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«20» мая 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при секретаре судебного заседания СОЛОВОВОЙ А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 в размере 11459,82 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налога, начисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 12.12.2023г. по 09.04.2024г. в размере 11459,82руб.

Налоговым органом в отношении Ответчика выставлено и выгружено в Личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 16.05.2023 №607.

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в настоящем судебном заседании поддержала административный иск, просила удовлетворить. Дополнительно пояснила, что 21.02.2022г. налоговый агент АО «Мострансавто» представил в Инспекцию справку № по форме 2-НДФЛ о доходах ответчика за 2021г. По данным справки в 2021г. ФИО1 был получен доход в размере 1 401 142,46руб. Сумма НДФЛ к уплате составила 182 149руб. (1 401 142,46руб. *13%). Указанная сумма налога налоговым агентом удержана не была. 06.04.2023г. подтверждена сумма по камеральной налоговой проверке к уменьшению по декларации 3-НДФЛ в размере 2528руб., которая была зачтена в ЕНП для погашения долга, таким образом сумма к уплате по НДФЛ за 2021г. составила 179621руб. 02.11.2023г. Ответчиком уплачен ЕНП в размере 12916руб., вследствие чего недоимка по НДФЛ за 2021г. составила 166 705 руб. Решением Коломенского городского суда Московской области от 11.12.2024г. по административному делу № во взыскании указанной суммы недоимки было отказано ввиду отказа в восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал. Пояснил, что ранее работал в ГУП МО «Мострансавто». 16.05.2007 года между ним и ГУП МО МОСТРАНСАВТО» был заключен договор беспроцентного займа №-ф/07 по улучшению жилищных условий, в связи с чем 05.06.2007 года между ним и ОАО Банк «Возрождение» был заключен кредитный договор. Пояснил, что доход, указанный в справке в 2021г. в размере 1 401 142,46руб. – это сумма прекращенных обязательств по уплате задолженности. Дополнительно пояснил, что им была произведена оплата налога в размере 12916 руб..

Заинтересованное лицо АО «Мострансавто» в судебное заседание явки представителя не обеспечило, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, каких- либо ходатайств, либо возражений в суд не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие вышеуказанного лица в порядке ст. 150 КАС РФ..

Выслушав участников процесса, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 419, 420, 346.11, 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налога, начисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, однако свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки и в полном объеме не исполнил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 12.12.2023г. по 09.04.2024г. в размере 11459,82руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, не направлено в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговым органом в отношении Ответчика выставлено и выгружено в Личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 16.05.2023 №.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка № Коломенского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи судебного участка № Коломенского судебного района Московской области от 17.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 17.10.2024, административное исковое заявление зарегистрировано в государственной автоматизированной системе «Правосудие» Коломенского городского суда Московской области 10.12.2024, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно расчету сумм пени дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 183515,12 руб., в том числе пени 1366,12 руб.. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 1366,12 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 212164 руб. 19 коп., в том числе пени 32543 руб. 19 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21083 руб. 37 коп.

Расчет совокупной пени: 32543 руб. 19 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 21083 руб. 37 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11459 руб. 82 коп..

Судом установлено, что 21.02.2022г. налоговый агент АО «Мострансавто» представил в Инспекцию справку № по форме 2-НДФЛ о доходах Ответчика за 2021г. По данным справки в 2021г. ФИО1 был получен доход в размере 1 401 142,46руб. Код дохода - 2611 «Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности». Сумма НДФЛ к уплате составила 182 149руб. (1 401 142,46руб. *13%). Указанная сумма налога налоговым агентом удержана не была.

06.04.2023г. подтверждена сумма по камеральной налоговой проверке к уменьшению по декларации 3-НДФЛ в размере 2528руб., которая была зачтена в ЕНП для погашения долга.

Таким образом, сумма к уплате по НДФЛ за 2021г. составила 179 621руб.

02.11.2023г. Ответчиком уплачен ЕНП в размере 12 916руб., вследствие чего недоимка по НДФЛ за 2021г. составила 166 705 руб.

Решением Коломенского городского суда Московской области от 11.12.2024г. по административному делу № во взыскании указанной суммы недоимки было отказано ввиду отказа в восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением.

Сумму налога в размере 12916 руб. ФИО1 оплатил, что не оспаривается стороной административного истца.

Таким образом, на сумму налога в размере 166705 руб. не подлежат начислению пени.

При установленных обстоятельствах, с учетом оплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц в размере 12916 руб., который был произволен за истечением срока уплаты налога, подлежат начислению пени только на указанную сумму в размере 12916 руб. за период с 12.12.2023 по 09.04.2024, что составляет 824,05 руб.

С учетом вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене подлежит удовлетворению в части.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по пени за период с 12.12.2023 года по 09.04.2024 год в размере 824 рубля 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «26» мая 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская