Дело № УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 марта 2023 года гор. Воскресенск Московской области
Воскресенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре судебного заседания Азрапкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 год в размере 7 439 руб. 13 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 год в размере 2 064 руб. 25 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 715 руб. 00 коп., на общую сумму 10 218 руб. 38 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указывается, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на налоговом учете с 17 июня 2016 года по 28 октября 2019 года, однако за 2017, 2018, 2019 год несвоевременно уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Также в 2017, 2018, 2019, 2020 годах ФИО1 являлась собственником автомобилей, на которые своевременно не был уплачен транспортный налог.
Поскольку указанные налоги и страховые взносы были перечислены в бюджет с нарушением сроков их уплаты, то налогоплательщику были начислены пени.
Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.
В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком по основному иску в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 17 ноября 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель МРИ ФНС России № 18 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания по делу извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя налогового органа, явка которого не признавалась судом обязательной.
ФИО1 в судебном заседании просит суд отказать в удовлетворении основного административного иска, так как все налоги она уплатила, никаких требований об уплате налогов она не получала. Также просит суд применить последствия пропуска срока исковой давности.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно положениям статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, а налог на имущество физических лиц в силу положений статьи 15 Налогового кодекса РФ - к местным налогам и сборам.
В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен в уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты физическими лицами транспортного налога установлен не позднее 01 декабря года по истечении налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, которое вручается налогоплательщику налоговым органом.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 17 июня 2016 года по 28 октября 2019 года состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель (л.д. 45).
Также в 2017, 2018, 2019, 2020 года ФИО1 являлась собственником нескольких автомобилей.
19 августа 2018 года, 23 августа 2018 года, 01 сентября 2020 года, 01 сентября 2021 года в адрес административного ответчика направлялись уведомления о необходимости уплаты транспортного налога (л.д. 13-19)
29 и 30 декабря 2021 года налоговый орган почтой направил ФИО1 требования № от 22 декабря 2021 года и № от 23 декабря 2021 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки и пени по транспортному налогу на общую сумму 10 218 руб. 38 коп. со сроком исполнения до 04 февраля 2022 года и 07 февраля 2022 года соответственно (л.д. 20-42), которые были получены административным ответчиком.
В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.
Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В свою очередь, статьей 48 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 24 июня 2022 года, отменен 17 ноября 2022 года, после чего административный иск подан в суд 16 января 2023 года).
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, в рассматриваемом случае факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
Кроме того, материалами дела и судами установлено, что определением мирового судьи от 17 ноября 2022 года судебный приказ от 24 июня 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является 17 ноября 2022 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 16 января 2023 года, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (часть 3 статьи 48 НК РФ).
В связи с чем, доводы ФИО1 о пропущенном сроке для принудительного взыскания задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов и транспортного налога отклоняются как несостоятельные, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.
Установив, что расчет налоговым органом пени (л.д. 22, 29-42) соответствует требованиям закона, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о законности предъявленных к ФИО1 требований, удовлетворяет их.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 409 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (ИНН №) пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 год в размере 7 439 руб. 13 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 год в размере 2 064 руб. 25 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 715 руб. 00 коп., а всего взыскать 10 218 (Десять тысяч двести восемнадцать) руб. 38 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в сумме 409 (Четыреста девять) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2023 года
Судья Н.В. Данилов