копия
УИД: 56RS0018-01-2024-016587-07
Дело №2а-1683/2025 (2а-10261/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Бабановой М.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком транспортного налога и страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 1 383,51 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование.
06 марта 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 07 апреля 2020 года страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 2 529,55 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 656,87 рублей, пени по этим страховым взносам в общей сумме 13,38 рублей.
Названное налоговое требование получено адресатом через личный кабинет налогоплательщика 07 марта 2020 года.
01 сентября 2020 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в сумме 2450 рублей.
Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления не представлены.
22 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 25 января 2021 года транспортного налога за 2019 год в сумме 2 450 рублей, пени по этому налогу 6,94 рублей.
Названное налоговое требование получено адресатом через личный кабинет налогоплательщика 28 декабря 2020 года.
01 сентября 2021 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 1 262,75 рубля.
Названное налоговое уведомление получено адресатом 24 сентября 2021 года.
07 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 11 января 2022 года транспортного налога за 2020 год в сумме 1 262,75 рубля.
Названное налоговое требование получено адресатом через личный кабинет налогоплательщика 10 декабря 2021 года.
14 сентября 2022 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 855 рублей.
04 августа 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено требование N о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года транспортного налога в сумме 4 543,86 рубля, страховых взносов на ОПС в сумме 2 529,55 рублей, на ОМС в сумме 656,87 рублей, пени 1 950,67 рублей.
13 сентября 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено налоговое уведомление N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 855 рублей.
На сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени по этому налогу требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.
29 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, страховым взносам за 2020 год и пени.
05 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N года, который в последующем, а именно 06 июня 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
05 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, в связи с утратой права требования пенеобразующей недоимки.
Так, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2020 год налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 07 октября 2020 года (07 апреля 2020 года + 6 месяцев). Такое заявление подано инспекцией только 29 марта 2024 года, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.
Не имеется оснований и для взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год, поскольку право требование пенеобразующей недоимки также утрачено, в связи с несоблюдением процедуры ее взыскания, а именно в связи с не предоставлением доказательств направления налогового уведомления.
Также налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 282,88 рубля за период с 02 декабря 2021 года по 04 марта 2024 года; пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 139,06 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года; пени по транспортному налогу за 2022 год в сумме 42,41 рубль за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года.
Право требование пени по транспортному налогу за указанные периоды в общей сумме 464,35 рублей не утрачено.
Вместе с тем, согласно материалам дела 13 июня 2024 года ФИО1 уплачено 10 000 рублей, из которых зачтены налоговым органом:
3 186,42 рублей в счет погашения страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год;
5 398,86 рублей в счет погашения транспортного налога за 2019-2022 годы, из которых 2 426,11 рублей – транспортный налог за 2019 год;
1 414,72 рублей – в счет погашения пени по налогам и страховым взносам.
Поскольку по состоянию на 13 июня 2024 года у налогового органа право на взыскание страховых взносов за 2020 год и транспортного налога за 2019 год уже было утрачено, постольку распределение внесенного ФИО1 13 июня 2024 года платежа в счет погашения указанных недоимок и пени, на них начисленных, является неправомерным.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу, что внесенные административным ответчиком 13 июня 2024 года денежные средства подлежали распределению в частности в счет полного погашения пени по транспортному налогу за 2020-2022 годы, вместе с тем неправомерное распределение платежа в счет погашения недоимок, право требования которых утрачено, привело к необоснованному образованию спорной задолженности.
Поскольку неправильное распределение платежа налоговым органом не может возлагать на налогоплательщика дополнительные обязанности, постольку оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2020-2022 годы не имеется. Обязанность по уплате пени в указанной части налогоплательщиком исполнена 13 июня 2024 года. Иного не доказано и судом не установлено.
Указанное решение суда является основанием для перераспределения платежа, внесенного ФИО1 13 июня 2024 года в сумме 10 000 рублей, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и установленными по делу судом обстоятельствами.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 07 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-1683/2025 (2а-10261/2024),
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга