Решение по делу № 2А-105/2025 от 28.02.2025

УИД 66RS0015-01-2024-002863-57 Дело №2а-105/2025

Мотивированное решение составлено 28.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе судьи Филимонова А.С., при секретаре судебного заседания Душкиной М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Степанову В.А. о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Степанову В.А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, штрафа, пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката. Административным истцом выявлено наличие недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. у административного ответчика.

Административным ответчиком *Дата* представлена (уточненная) налоговая декларация за *Дата* год.

В период с *Дата* по *Дата* налоговой инспекцией проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации по НДФЛ за *Дата* год, проведен автоматизированный камеральный контроль с использованием внутридокументальных и междокументальных контрольных соотношений. Ошибок в декларации и противоречий между сведениями, содержащимися в налоговой декларации и сведениями, имеющимися у налоговых органов, не установлено.

*Дата* заместителем начальника инспекции вынесено решение *Номер* о привлечении Степанова В.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, а также привлечение к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составила 156 руб., сумма штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ составила 656,40 руб.

В вышестоящий налоговый орган решение не обжаловано.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 224 807 руб. 63 коп., в том числе пени 52 493 руб. 23 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: общее сальдо в сумме 369 712 руб. 28 коп., в том числе пени 84 328 руб. 80 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 76 289 руб. 65 коп.

В связи с этим долг по пени составляет 8 039,15 руб. (84 328 руб. 80 коп. - 76 289 руб. 65 коп.)

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлено требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата*. Однако до настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо не погашено.

На основании изложенного, административный истец просил суд:

Взыскать со Степанова В.А. задолженность в размере 54 693 руб. 55 коп., а именно:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 45 842 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в связи с привлечением к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в сумме 656,40 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в связи с привлечением к ответственности в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в сумме 156,00 руб.;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 8 039,15 руб.

С учетом уточненного расчета размер взыскиваемой суммы пени составил 7 940,20 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Степанов В.А. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, письменных возражений на исковое заявление не предоставил.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, административного дела *Номер*, административных дел *Номер*, *Номер*, представленных мировыми судьями судебных участков *Номер* и *Номер* Асбестовского судебного района, находя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды с *Дата* осуществляют налоговые органы.

Согласно ч. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В силу положений п.2 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.п.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Административный ответчик Степанов В.А. зарегистрирован в качестве адвоката с *Дата* по настоящее время (л.д.24).

Административным истцом выявлено наличие у административного ответчика недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (Пункт 5).

*Дата* заместителем начальника инспекции вынесено решение *Номер* о привлечении Степанова В.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, а также о привлечении к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составила 156 руб., сумма штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ составила 656,40 руб.

В вышестоящий налоговый орган решение не обжаловано.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчет прилагается.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 224 807 руб. 63 коп., в том числе пени 52 493 руб. 23 коп.

В связи с этим долг по пени, исходя из расчетов административного истца, был определен в размере 8 039,15 руб. (84 328 руб. 80 коп. - 76 289 руб. 65 коп.)

Учитывая, что указанный расчет был проведен административным истцом без учета решения Асбестовского городского суда Свердловской области от *Дата* по административному делу *Номер*, которым требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к Степанову В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за *Дата* год, по налогу на имущество физических лиц за *Дата* год, по земельному налогу за *Дата* год судом оставлены без удовлетворения, административным истцом в ходе рассмотрения настоящего административного дела предоставлен уточненный расчет, по которому из общей задолженности пени подлежат исключению пени по налогу на имущество в сумме 77,86 руб. за период с *Дата* по *Дата*, а также пени по земельному налогу в сумме 21,09 руб. за период с *Дата* по *Дата*.

Таким образом, задолженность по пени составляет в сумме 7 940,20 рублей.

Административным истцом предоставлены подробные расчеты пени по состоянию на *Дата*, пени, включенных в заявления о вынесении судебных приказов в отношении административного ответчика, пени, принятой при переходе в ЕНС, пени, подлежащей взысканию. Судом проверены расчеты административного истца о начислении пени, данные расчеты являются верными.

До настоящего времени административным ответчиком не погашена задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, штрафов по налогу на доходы физических лиц в связи с привлечением к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ, а также пени.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности суд учитывает, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Из представленных административным истцом документов следует, что дата образования отрицательного сальдо по ЕНС – *Дата*.

Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до *Дата*, является *Дата*.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование *Номер* от *Дата*, на суму 275 677,87 руб. В требовании установлен срок его исполнения – до *Дата*. Указанное требование направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) (л.д.15-16).

Требование направлено с соблюдением процессуального срока.

*Дата* Межрайонная ИФНС России *Номер* по *Адрес* обратилась к мировому судье судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Степанова В.А. (л.д. 11).

Обращение налогового органа с заявлением от *Дата* о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию N *Номер* осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вынесен судебный приказ *Номер* о взыскании задолженности с должника Степанова В.А.

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 10).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

*Дата* административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом срок.

В связи с этим административным истцом не пропущен срок на обращение с заявленными требованиями в суд.

Требование *Номер* от *Дата* об уплате налога административному ответчику направлялось административным истцом надлежащим образом.

Из материалов административного дела *Номер* следует, что административный ответчик – адвокат Степанов В.А. на основании заявления на оказание услуг для физических лиц от *Дата* является клиентом ООО «Такском» до *Дата*. Указанная организация является оператором электронного документооборота. Из сведений ООО «Такском» следует, что административный ответчик обслуживался ООО «Такском» по типу ПО «ПО Онлйн-Спринтер», в рамках которого происходит соединение абонента с сервером ООО «Такском». Требованию *Номер* от *Дата* соответствует имеющийся документооборот, который поступил на системный ящик абонента *Дата* в 23:26:05 по МСК. Последняя зафиксированная авторизация на почтовом сервере ПО «ПО Онлйн Спринтер» абонента Степанова В.А. имела место *Дата*.

В материалы дела представлены доказательства отправки требования по ТКС, что является надлежащим доказательством направления требования в адрес адвоката, в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку Степановым В.А. задолженность по страховым взносам за 2023 года, штрафам и пени не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика Степанова В.А. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с Степанова В.А. (*Номер*) в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность в общем размере 54 594 (пятьдесят четыре тысячи пятьсот девяносто четыре) рубля 60 копеек, а именно:

- 45 842 руб. 00 коп. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год;

- 656,40 руб. 00 коп. - штраф по налогу на доходы физических лиц в связи с привлечением к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ;

- 156,00 руб. 00 коп. - штраф по налогу на доходы физических лиц в связи с привлечением к ответственности в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ;

- 7 940,20 руб. 00 коп. - пени за неуплату налогов и взносов.

Взыскать с Степанова В.А. (*Номер*) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Филимонов