РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Давыдовой А.А., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1867/202 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением: за 2018 год в размере 4665,00 рублей; налог за 2019 год в размере 5184,00 рублей; налог за 2020 год в размере 5184,0 рублей, пени за 2018 год в размере 45,60 рублей, пени за 2019 в размере 50,31 рубль, пени за 2020 гд в размере 9,07 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком вышеуказанных налогов в связи с наличием в собственности объекта недвижимости. Налоговые уведомления и требования, направленные в адрес налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленных налогов, ответчиком получены в соответствии с положениями п.2 ст. 11,2, п.4 ст. 31 и п.4 ст. 52 НК РФ, однако оставлены без внимания, в указанный срок сумма налогов не оплачена, в связи с чем, были начислены пени. В связи с неуплатой задолженности в указанные требованием сроки, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 03.06.2022 года судебный приказ № 2а-1868/2022 от 28.04.2022 года о взыскании с ФИО1 суммы вышеуказанной задолженности – отменен по заявлению административного ответчика. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения административного истца 21.11.2022 года с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется подтверждение. Представили письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 судебном заседании просила в удовлетворении требований административного истца отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях, согласно которым она неоднократно обращалась в налоговые органы с предоставлением сведений об исключении принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости из «Перечня объектов, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость для целей налогообложения, что подтверждается Приказом Министерства имущественных отношений. Полагает расчет налога необоснованным.

Изучив материалы административного дела и представленные документы, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частями 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж).

Указанный налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 1 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на имущество, в связи с наличием у нее в собственности в период 2018-2020 гг. иного строения ( бани) с кадастровым номером № ОКТМО № код ИФНС 6312 по адресу: <адрес>

Исходя из указанных выше сведений, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год в размере 144665,0 рублей; за 2019 год в размере 5184,0 рублей, за 2020 год в размере 5184,0 рублей.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 56118333 от 01.09.2020 года о необходимости уплаты налогов за 2018 и 2019 гг на общую сумму 9849 рублей ( л.д.10) и № 43063141 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты налога за 2020 год в размере 5184,0 рублей ( л.д.3).

В связи с неуплатой налога в полном объеме и в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № 10437 от 09.02.2021 года об уплате задолженности по налогу за 2018-2019 год на сумму 9849,00 рублей и пени в размере 95,91 рубль по сроку уплаты до 30.03.2021 года (л.д.21), а так же требование № 58732 от 09.12.2021 года об уплате налога за 2020 год в размере 5184,0 рублей и пени в размере 9,07 рублей по сроку уплаты до 11.01.2022 года ( л.д.24)

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспаривается.

И.о. мирового судьи судебного участка N 31 Самарского судебного района г.Самара Самарской области мировым судьёй судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самара Самарской области по делу № 2а-1868/2022 г. 28.04.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства недоимку за 2018-2020 года по налогу на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением на общую сумму 15033, 0 рублей и пени на общую сумму 104,98 рублей.

03.06.2022 года определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем налоговый орган 21.11.2022 года обратились с административным иском.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей во время возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Требование об уплате налога считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога), что следует из содержания пунктов 4, 6 статьи 69 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2011 года N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ (ред. от 30.11.2016), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок сумма налогов за 2018 -2020, гг согласно налоговым уведомлениям № 56118333 от 01.09.2020 года № 43063141 от 01.09.2021 года, не уплачена, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени.

Между тем, судом установлено, что требование об уплате задолженности по налогам и пени за период 2018- 2019 сформировано налоговым органом 09.02.2021 года со сроком уплаты задолженности до 30.03.2021 года.

Учитывая совокупность вышеприведенных норм НК РФ и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что предельный срок обращения в суд по взысканию налогов на имущество, указанное в уведомлении № 56118333 от 01.09.2020 истек 30.09.2021 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 21.04.2022 года, то есть за пределами установленного законом срока.

Принимая во внимание, что суммы налогов за 2018 и 2019 гг в данном случае превышали 3 000 рублей, соответственно срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (в рассматриваемом случае 3 месяца), срока направления и получения требования и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд административным истцом не заявлены и материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога и пени за 2018-2019 гг.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании заявления ФИО1 и представленных сведений Министерства имущественных отношений объект налогообложения, принадлежащий административному ответчику - иное строение с кадастровым номером № ОКТМО № код ИФНС 6312 по адресу: <адрес> Приказом Министерства имущественных отношений от 14.04.2022 года № 651 исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 г-2021 гг.

Данные обстоятельства свидетельствуют о неверном применении налоговой ставки « 2 (%)» при исчислении суммы налога в размере 5184,0 рублей за данный объект недвижимости за период 2020 года, указанного в уведомлении № 43063141 от 01.09.2021 года.

Принимая во внимание, что в данном случае расчет налога следует исчислять исходя из налоговой ставки 0,5 (%), суд приходит к выводу, что сумма налога за 2020 год в отношении указанного объекта недвижимости составляет 1296,00 рублей, которая не превышает 3000 рублей, в связи с чем, условие о праве налогового органа на обращение в суд с требованием о взыскании налога и пени на сумму, не превышающую 3000 рублей, не наступило, поскольку не истекло три года со дня исполнения самого раннего требования. При таких обстоятельствах, требования административного истца о принудительном взыскании налога на вышеуказанный объект недвижимости за 2020 год подлежат оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением: за 2018 год в размере 4665,00 рублей; налог за 2019 год в размере 5184,00 рублей; пени за 2018 год в размере 45,60 рублей, пени за 2019 в размере 50,31 рубль – отказать.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № в части взыскания на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением: за 2020 год в размере 5184,0 рублей, пени за 2020 гг в размере 9,07 рублей – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.А.Давыдова.

Мотивированное решение изготовлено 11.01.2023.