Дело № 2а-930/2025
УИД 27RS0014-01-2025-001341-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2025 года г. Советская Гавань
Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Согласно сведениям, представленным посредством приложения «Мой налог», ФИО1 исчислен налог за период с февраля 2024 по декабрь 2024 года в общем размере 8772,42 руб. В установленный срок налогоплательщик ФИО1 налог на профессиональный доход не уплатила, в связи с чем, на сумму недоимки, налоговым органом начислены пени. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10123,82 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате налога на профессиональный доход за период с мая 2022 года по январь 2024 года ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за период с февраля 2024 года по декабрь 2024 года в общем размере 8772,42 руб., пенеобразующая недоимка составляла 18896,24 руб. Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2991,39 руб. Взыскание задолженности по налогу на профессиональный доход в период с мая 2022 года по январь 2024 года обеспечена апелляционным определением Хабаровского краевого суда № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом должнику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, с указанием срока погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнила. Административным истцом административному ответчику ФИО1 направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) сумм отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Управление ФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 10123,82 руб., пени в размере 1037,48 руб., на общую сумму 11161,30 руб. Апелляционным определением <адрес>вого суда № от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику исчислен налог на профессиональный доход за период с февраля 2024 по декабрь 2024 года в размере 8772,42 руб. и начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2991,39 руб. После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении ФИО1 требования об уплате налога (штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, у налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность, превышающая 10000 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за период с февраля 2024 года по декабрь 2024 года в размере 8772,42 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2991,39 руб., на общую сумму 11763,81 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 8772,42 руб. за период с февраля по декабрь 2024 года, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2991,39 руб., на общую сумму 11763,81 руб.
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.
В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Закона объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Закона).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ст. 9 Закона).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца (не позднее 25-числа в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).
Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, следовательно являлся плательщиком указанного налога.
Налоговым органом установлен факт неоплаты ФИО1 налога на профессиональный доход, начисленного за период с февраля по декабрь 2024 года, размер налога определен налоговым органом исходя из суммы полученного дохода и ставки налога в сумме 8772,42 руб.
В установленный срок налог на профессиональный доход административным ответчиком не уплачен, доказательств обратному суду не представлено.
В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени.
Из расчета административного истца следует, пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10123,82 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате налога на профессиональный доход (153,97 руб. за май 2022 + 329,94 руб. за июнь 2022 + 382,57 руб. за июль 2022 + 273,75 руб. за август 2022 + 243,36 руб. за сентябрь 2022 + 352,34 руб. за октябрь 2022 + 297,54 руб. за ноябрь 2022 + 344,82 руб. за декабрь 2022 + 309,01 руб. за январь 2023 + 242,31 за февраль 2023 + 657,86 руб. за март 2023 + 541,41 руб. за апрель 2023 + 481,95 руб. за май 2023 + 299,00 руб. за июнь 2023 + 566,98 руб. за июль 2023 + 661,00 руб. за август 2023 + 958,33 за сентябрь 2023 + 849,83 руб. за октябрь 2023 + 751,81 руб. за ноябрь 2023 + 738,60 руб. за декабрь 2023 + 687,44 руб. за январь 2024).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 708,15 руб., за март 2024 в размере 880,63 руб., за апрель 2024 года в размере 921,55 руб., за май 2024 года в размере 783,49 руб., за июнь 2024 года в размере 747,18 руб., за июль 2024 года в размере 637,05 руб., за август 2024 года в размере 896,67 руб., за сентябрь 2024 года в размере 694,35 руб., за октябрь 2024 года в размере 786,53 руб., за ноябрь 2024 года в размере 832,05 руб., за декабрь 2024 года в размере 884,77 руб., пенеобразующая недоимка составляла 18896,24 руб.
Кроме того, взыскание задолженности по налогу на профессиональный доход за период с мая 2022 года по январь 2024 года обеспечено решением Советско-Гаванского городского суда <адрес> от по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом апелляционного определение Хабаровского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ).
Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2991,39 руб.
Обязанность по уплате вышеназванных налогов административным ответчиком не исполнена в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4610,83 руб. по налогу на профессиональный доход, пени в размере 205,90 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Поскольку общая задолженность ФИО1 превысила 10000,00 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 8772,42 руб. за период с февраля по декабрь 2024 года, пени в размере 2991,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 11763,81 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю 04.08.2025 направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.
Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.
Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется.
Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт 0808 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН № задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8772 рубля 42 копейки за период с февраля по декабрь 2024 года, пени в размере 2991 рубля 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 11763 рубля 81 копейка.
Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:
ИНН получателя средств: 7727406020
КПП получателя средств: 770801001
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер счета получателя: 03№
Номер счета банка получателя средств: 40№
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>
БИК банка получателя: 017003983
КБК 18№
УИН должника 18№
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись А.В. Ахметова
Копия верна: Судья А.В. Ахметова