Дело № 2а-4356/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-003608-38)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 05 октября 2023 года

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Нутрик А.А., при секретаре судебного заседания Головиной С.Г., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов,

установил:

административный истец, с учетом уточнённых требований, обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 687 рублей 23 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10236 рублей.

В обосновании своих доводов административный истец ссылается на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 НК РФ является налогоплательщиком. В установленные законом сроки ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов и пени самостоятельно исполнена не была, налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени, до настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца. Ходатайств об отложении судебного разбирательства от административного истца в суд не поступало.

Административный ответчик в судебном заседании с доводами административного искового заявления не согласился, представил письменные возражения.

На основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующие в деле, так как в соответствии с п.8 ст.96 КАС РФ, они извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В суд поступило письменное заявление начальника МР ИФНС России №18 по Нижегородской области о частичном отказе от исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 400 рублей и пени в размере 8 рублей 22 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 478 рублей 60 копеек и пени в размере 80 рублей 99 копеек, налога, взимаемого в связи с применением патентной системой налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 8635 рублей и пени в размере 3 рубля 89 копеек и прекращении производства по административному делу в указанной части.

В остальной части требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10 236 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 687 рублей 23 копейки поддержали.

В соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Согласно ст. 304 КАС РФ отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком или соглашение о примирении сторон, совершенные после принятия апелляционных жалобы, представления, должны быть выражены в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме. В случае, если отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком, условия соглашения сторон были заявлены в судебном заседании, такие отказ, признание, условия заносятся в протокол судебного заседания и подписываются соответственно административным истцом, административным ответчиком, сторонами соглашения (ч. 1).

Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным ст. 157 КАС РФ. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу (ч. 2).

Главой 32 КАС РФ не установлено запрета на отказ от административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 194 и ст. 195 КАС РФ суд прекращает производство по делу в случае отказа административного истца от административного иска и принятия данного отказа судом. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Принимая во внимание, что заявление об отказе от административного иска в части требований начальника МР ИФНС России № 18 по Нижегородской области имеющим полномочия на частичный отказ от административных исковых требований, отказ от административного иска закону не противоречит и не нарушает права и законные интересы других лиц, стороны в судебном заседании не возражали против принятия судом отказа от части исковых требований, суд считает возможным принять отказ от иска в заявленной части, производство по делу прекратить.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

До 1 января 2020 года пункт 1 статьи 430 НК РФ подлежит применению в редакции, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

С 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 с 31 марта 2010 года по 17 августа 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем. Таким образом, он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на оплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Размер исчисленного к уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на оплату страховой пенсии за 2021 год за период с 01 января 2021 года по 17 августа 2021 года, срок уплаты до 01 сентября 2021 года, составил 10 236 рублей. Размер исчисленного к уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2021 года по 17 августа 2021 года, срок уплаты до 01 сентября 2021 года, составил 687 рублей 23 копейки.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по уплате страховых взносов и по истечении срока их уплаты ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 06 октября 2021 года об уплате недоимки в размере 10714 рублей 60 копеек по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на оплату страховой пенсии, пени в размере 80 рублей 99 копеек за 2021 год, об уплате недоимки в размере 1087 рублей 23 копейки, начисленных по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, пени в размере 8 рублей 23 копейки, в срок до 23 ноября 2021 года. Данное требование налогоплательщику направлено 06 октября 2021 года через личный кабинет налогоплательщика и вручено 07 октября 2021 года. Согласно ч.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Истцом представлен расчет суммы взносов, налога и пени. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 687 рублей 23 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 10236 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

17 марта 2022 года в связи с неисполнением административным ответчиком налоговых требований МРИФНС России №18 г.Нижнего Новгорода обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного.

Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением к мировому судье налоговым органом был соблюден и не пропущен.

17 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, пени.

10 декабря 2022 года от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 23 декабря 2022 года судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд, согласно почтового конверта – 22 июня 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Вопреки доводам административного ответчика, исходя из требований части 2 статьи 432 НК РФ, обязательство по уплате страховых взносов за 2021 год установлено до 31 декабря текущего года.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Обязательные платежи, каковыми в силу статьи 2 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с частью 1 статьи 5 данного Федерального закона являются текущими платежами, поскольку срок исполнения обязательства истек после даты) принятия заявления о признании должника банкротом 17 августа 2021 года и не подлежали предъявлению в рамках дела о банкротстве.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Нижегородской области от 17 августа 2021 года в отношении гражданина ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, решением Арбитражного суда Нижегородской области от 12 июля 2023 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из разъяснений, данных Верховным Судом РФ в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с пояснениями Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

В связи с тем, что ни сам владелец имущества, ни финансовый управляющий не исполнили текущую обязанность по оплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога и налога на доходы физических лиц, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием недоимки по налоговому обязательству вне рамок дела о банкротстве.

Тем самым, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 104 КАС РФ и подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, удовлетворить.

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 400 рублей и пени в размере 8 рублей 22 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 478 рублей 60 копеек и пени в размере 80 рублей 99 копеек, налога, взимаемого в связи с применением патентной системой налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 8635 рублей и пени в размере 3 рубля 89 копеек, производство по административному делу в указанной части прекратить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 687 рублей 23 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10236 рублей, а всего в сумме 10923 рубля 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 436 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 18 октября 2023 года.

Судья А.А. Нутрик