Дело № 2а-1773/2025

36RS0005-01-2025-001151-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретарях Есине И.В., Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафов, а также пени,

установил:

27 февраля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2022 г. в размере 32222,74 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2022 г. в размере 8200,45 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 6000 руб., пени в сумме 8847 руб., а всего на общую сумму 55001,42 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и с 01 октября 2020 г. по 07 декабря 2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на основании ст. 419 НК РФ, был обязан к уплате страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.. С учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ, административный ответчик был обязан уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г.( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 32222,74 руб. Расчет произведен следующим образом: (34445/12)* 11 + (34445/ 12 /31) *7= 32 222,74, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8200,45 руб. Расчет произведен следующим образом: (8766/ 12) *11 + (8766 /12 /31)* 7=8200,45. С учетом частичного погашения 24 июля 2023 г. и 30 октября 2024 г. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 7930,71 руб.

Кроме того, ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений- за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 г., за 1,2,3,4 квартал 2021 г., за 1 квартал 2025 г., предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждое налоговое правонарушение, а всего на общую сумму 6000 руб.

Также, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом с 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 6582,41 руб. которая рассчитана следующим образом: с 01 января 2023 г. по 10 апреля 2023 г. в размере 1947,55 руб. начислена на общую задолженность в размере 77901,92 руб.; с 11 апреля 2023 г. по 23 июля 2023 г. в размере 1051 руб. начислена на общую задолженность в размере 40423,19 руб.; с 24 июля 2023 г. по 24 июля 2023 г. в размере 11,45 руб. начислена на общую задолженность в размере 40177,15 руб.; с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. в размере 546,41 начислена на общую задолженность в размере 40177,15 руб.; с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023 г. в размере 731,22 руб. начислена на общую задолженность в размере 40177, 15 руб.; с 30 октября 2023 г. по 17 декабря 2023 г. в размере 984,34 руб. начислена на общую задолженность в размере 40177,15 руб.; с 18 декабря 2023 г. по 05 февраля 2024 г. в размере 1071,39 руб. начислена на общую задолженность в размере 40177,15 руб.

Кроме того, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность по пени составляла 2264,05 руб.: 252,73 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7220,03 руб. за 2020г.; 1344,52 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23121, 47 руб. за 2021г.; 72,50 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32222,74 руб. за 2022г.; 77,58 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2106,5 руб. за 2020г.; 489,97 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2021 г.; 18,45 руб. руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2022 г.; 86,04 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3782 руб. за 2021 г. Оплачено частично 76,04 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 74880 от 25 сентября 2023 г. со сроком уплаты до 28 декабря 2023 г., которое было вручено ФИО1 05 октября 2023 г. и не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 31 октября 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2793/24 от 23 сентября 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени.

09 апреля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1, в котором заявитель просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2022 г. в размере 32222,74 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2022 г. в размере 8200,45 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 6000 руб., пени в сумме 8847,97 руб., а всего на общую сумму 55001,42 руб. При этом административный истец указывает, что по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность по пене составляла 2390,69 руб.: 134,94 руб. начислена с 26 февраля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на добавочную стоимость за 2022 г. в размере 3782,00 руб.; 537,10 руб. начислена с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 2106, 50 руб.; за 2021 г. -в размере 8426 руб.; 1669,75 руб. начислена с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 8112 руб.; за 2021 г. в размере 32448 руб.

04 июня 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2022 г. в размере 32222,74 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2022 г. в размере 8200,45 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 6000 руб., пени в сумме 8847,97 руб., а всего на общую сумму 55001,42 руб., при этом указывает, что по состоянию на 01 января 2023 г. административным истцом была произведена частичная оплата пени в размере оплаты 2265,56 руб., которая была учтена при расчете пени, которую административный истец просит взыскать с ФИО1

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 99-101), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании 20 марта 2025 г. требования административного искового заявления поддержал.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании 04 июня 2025 г. требования административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование была уменьшена в связи с прекращением административным истцом деятельности ИП, а также в связи с частичной уплатой. У налогового органа отсутствует подтверждение о том, что сумма задолженности по налогам за 2020 г. была взыскана в судебном порядке. Общая сумма задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в размере 40177,15 руб. была отражена в требовании, направленном административному ответчику и на которую была начислена пеня.

В судебных заседаниях ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснил, что он не являлся индивидуальным предпринимателем, являлся участником СВО в 2021, 2022 г., а также в январе 2023 г., после чего был комиссован в связи с ранением. Приезжая в командировки, он обращался в налоговые органы, где сообщал, что он не является ИП, предоставляя все документы. До начала СВД работал на неофициальной работе и по поводу предоставления налоговых деклараций ничего пояснить не может.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

Как следует из Выписки из ЕГРИП, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и с 01 октября 2020 г. по 07 декабря 2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 42-44), в связи с чем был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 32222,74 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 7930,71 руб. (с учетом прекращения деятельности 07 декабря 2022 г.)

Решениями: № 3062 от 05 сентября 2022 г., № 2880 от 08 августа 2022 г., № 1569 от 22 марта 2022 г., № 461 от 20 января 2022 г., № 460 от 20 января 2022 г., № 459 от 20 января 2022 г. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждое налоговое правонарушение, а всего на общую сумму 6000 руб. (л.д. 23-40)

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанного штрафа, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № 37805 от 03 октября 2022 г. со сроком исполнения до 14 ноября 2022 г., № 24475 от 28 июня 2022 г. со сроком исполнения до 21 июля 2022 г., № 24474 от 28 июня 2022 г. со сроком исполнения до 21 июля 2022 г., № 44315 от 17 ноября 2022 г. со сроком исполнения до 27 декабря 2022 г., № 24476 от 28 июня 2022 г. со сроком исполнения до 21 июля 2022 г., № 31946 от 26 июля 2022 г. со сроком исполнения до 15 августа 2022 г. (л.д. 91-96)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)) сальдо по пени на момент формирования заявления от 05 февраля 2024 г. составляло 8847,97 руб. (л.д. 14-15)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 505 от 05 февраля 2024 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0,00 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 8847,97 руб. (8847,97 -0,00). (л.д. 12)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 74880 по состоянию на 25 сентября 2023 г. со сроком исполнения 28 декабря 2023 г. (л.д. 11), которое было вручено ФИО1 05 октября 2023 г. (л.д. 116) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 335 от 11 января 2024 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № 74880 от 25 сентября 2023 г. в размере 54489,43 руб. (л.д. 19) Определением мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области от 31 октября 2024 г. был отменен судебный приказ № 2а-2793/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени. (л.д. 9)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.05.2024) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Обоснованность начисления ФИО1 страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 г. подтверждается выпиской из ЕГРИП, согласно которой административный ответчик состоит на учете в налоговом органе и с 01 октября 2020 г. по 07 декабря 2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем суд не может принять во внимание доводы административного ответчика в этой части. Кроме того, обязанность начисления вышеуказанных страховых взносов, отраженных в административном исковом заявлении, подтверждается представленным расчетом, который не вызывает у суда сомнений.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Согласно пункту 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Обоснованность привлечения ФИО1 к налоговой ответственности и назначения ФИО1 штрафа в сумме 6000 руб. за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, подтверждается решениями: № 3062 от 05 сентября 2022 г., № 2880 от 08 августа 2022 г., № 1569 от 22 марта 2022 г., № 461 от 20 января 2022 г., № 460 от 20 января 2022 г., № 459 от 20 января 2022 г., которые на момент рассмотрения настоящего административного дела не отменены, сведений об обжаловании вышеуказанных решений административным ответчиком не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных сумм штрафа в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № 37805 от 03 октября 2022 г. со сроком исполнения до 14 ноября 2022 г., № 24475 от 28 июня 2022 г. со сроком исполнения до 21 июля 2022 г., № 24474 от 28 июня 2022 г. со сроком исполнения до 21 июля 2022 г., № 44315 от 17 ноября 2022 г. со сроком исполнения до 27 декабря 2022 г., № 24476 от 28 июня 2022 г. со сроком исполнения до 21 июля 2022 г., № 31946 от 26 июля 2022 г. со сроком исполнения до 15 августа 2022 г.

При этом, согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на 28 мая 2022 г.), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из вышеуказанных материалов дела, сумма штрафа, которую административный истец просит взыскать с ФИО1, не превышает 10 000 руб. (составляет 6000 руб.), в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность на обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

При этом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства.

Учитывая, что требование № 74880 было сформировано налоговым органом 25 сентября 2023 г., ранее выставленные требования ФИО1 об уплате задолженности по уплате штрафов на общую сумму 6000 руб. прекратили свое действие, в связи с чем административным истцом вышеуказанная сумма штрафа правомерно включена в требование № 74880 по состоянию на 25 сентября 2023 г., соответственно заявленные МИФНС № 15 по Воронежской области в административном исковом заявлении требования о взыскании с ФИО1 штрафа в сумме 6000 руб. являются обоснованными и подтверждаются вышеуказанными материалами дела.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. при переходе в ЕНС у ФИО1 имелась задолженность по пени в сумме 2390,69 руб.

При этом административным истцом не указано, на какой конкретный налог и за какой период были начислены пени до 01 января 2023 г., а также не предоставлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 задолженностей, являющихся пенообразующими. Данные сведения представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области не мог предоставить и в судебном заседании.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пени начислены на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени в сумме 8847,97 руб. также является несостоятельным.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой страховых взносов за 2022 г. в установленный законом срок, с 07 января 2023 г. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате вышеуказанных взносов, в связи с чем у административного ответчика было образовано отрицательное сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности № 74880 от 25 сентября 2023 г. со сроком исполнения до 28 декабря 2023 г.

При этом МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 09 сентября 2024 г., т.е. за пределами установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, которое было удовлетворено, судебный приказ №2а-2793/2024 вынесен 23 сентября 2024 г.

Кроме того, согласно сообщению мирового судьи судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области, в производстве указанного мирового судьи отсутствуют иные судебные приказы в отношении ФИО1

Также, суд не может признать в качестве надлежащего доказательства соблюдения срока направления вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа скриншот, предоставленный представителем МИФНС России № 16 по Воронежской области, поскольку в нем не отражен почтовый идентификатор отправления, а также иные сведения, позволяющие убедиться в фактическом направлении указанного заявления.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом был нарушен срок для обращения с заявлением №505 от 05 февраля 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, штрафа и пени, в связи с чем, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафов, а также пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.174-180,290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении уточненного административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 32222,74 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 7390,71 руб.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 6000 руб., пени в сумме 8847 руб., а всего на общую сумму 55001,42 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова