дело № 2а-2145/2025

УИД 24RS0032-01-2025-002450-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 28 мая 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Дуванской О.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС,ОПС, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3О. о взыскании в доход государства страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 020 руб. 81 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 02.02.2021 года в сумме 24 руб. 87 коп., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 14 293 руб. 25 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 02.02.2021 года в сумме 95 руб. 75 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО3О. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства, с 20.02.2007 года по 28.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, то налоговым органом исчислены налоги. Согласно положений ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО3О. направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 03.02.2021 года на сумму 40 544 руб. 37 коп., пени в сумме 120 руб. 62 коп., срок уплаты до 30.03.2021 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов, инспекция обратилась за выдачей судебного приказа. 10.06.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-616/2021 года о взыскании с ФИО3О. задолженности по налогам и пени в сумме 40 664 руб. 99 коп., который 05.11.2024 года отменен. До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3О. в котором просит взыскать с учетом уточнений в доход государства пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 30.01.2019 года по 07.11.2021 года в сумме 4 536 руб. 37 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 20.04.2020 года в сумме 2 657 руб. 24 коп., за 2019 год за период с 13.01.2020 года по 07.11.2021 года в сумме 3 379 руб. 64 коп., за 2020 год за период с 03.02.2021 года по 07.11.2021 года в сумме 1 651 руб. 96 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 30.01.2019 года по 07.11.2021 года в сумме 884 руб. 93 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 20.04.2020 года в сумме 643 руб. 77 коп., за 2019 год за период с 13.01.2020 года по 07.11.2021 года в сумме 792 руб. 58 коп., за 2020 год за период с 03.02.2021 года по 07.11.2021 года в сумме 428 руб. 96 коп.

Определением Ленинского районного суда г. Красноярска от 14.05.2025 года административные исковые заявления объединены в одно производство, присвоен номер № 2а-2145/2025 года.

Представитель административного истца МИФНС №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ранее при обращении с настоящим иском ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО3О. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступало.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст.430 НК РФ.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее указаны нормы НК РФ в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующие на момент подачи искового заявления).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО3О с 20.02.2007 года по 28.12.2020 года состоял на налоговом учете в налоговом органе по месту жительства как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020 года.

Поскольку административный ответчик являлся плательщиком налогов, то налоговым органом исчислены налоги.

Постановлением № от 13.03.2018 с ФИО3О. произведено взыскание налогов по страховым взносам за 2017 год в сумме 27 990 руб., пени 13 964 руб. 80 коп., судебным приставом-исполнителем по <адрес> возбуждено исполнительное производство № от 20.03.2018 года, 04.07.2018 года окончено.

Постановлением № от 10.09.2019 года с произведено взыскание налогов по страховым взносам за 2018 год в сумме 32 385 руб., пени 591 руб. 30 коп., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.09.2019 года, 22.04.2020 года исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением.

Постановлением № от 01.09.2020 года с ФИО3О. произведено взыскание налогов по страховым взносам за 2019 год в сумме 36 238 руб., пени 90 руб. 59 коп., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.09.2020 года, которое находится на исполнении.

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 03.02.2021 об уплате налога по страховым взносам за 2020 года на общую сумму 40 544 руб. 37 коп., пени на сумму 120 руб. 62 коп., сроком уплаты до 30.03.2021 года, указанная задолженность взыскана судебным приказом №а-616/2021 года от 10.06.2021 года, который 05.11.2024 года отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога в порядке административного искового производства 23.04.2025 года (05.11.2024 + 6 месяцев).

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов, административному ответчику начислены пени по страховым взносам за 2020 год и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от 08.11.2024 года об уплате задолженности по пени в размере 17 767 руб. 36 коп., установлен срок для исполнения до 11.01.2022 года, указанная задолженность взыскана судебным приказом №а-197/60/2022 года от 22.03.2022 года, который 18.11.2024 года отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании пеней в порядке административного искового производства 29.04.2025 года (18.11.2024 + 6 месяцев).

До настоящего времени оплата задолженности по пени в полном объёме административным ответчиком не произведена.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Оценив представленные доказательства, учитывая, что недоимка по страховым взносам по ОМС, ОПС за 2017, 2018, 2019 года взыскана с административного ответчика в судебном порядке, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, сумма взысканной недоимки должником погашена не в полном объеме, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с ответчика ФИО3о. суммы пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 30.01.2019 года по 07.11.2021 года в сумме 4 536 руб. 37 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 20.04.2020 года в сумме 2 657 руб. 24 коп., за 2019 год за период с 13.01.2020 года по 07.11.2021 года в сумме 3 379 руб. 64 коп., за 2020 год за период с 03.02.2021 года по 07.11.2021 года в сумме 1 651 руб. 96 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 30.01.2019 года по 07.11.2021 года в сумме 884 руб. 93 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 20.04.2020 года в сумме 643 руб. 77 коп., за 2019 год за период с 13.01.2020 года по 07.11.2021 года в сумме 792 руб. 58 коп., за 2020 год за период с 03.02.2021 года по 07.11.2021 года в сумме 428 руб. 96 коп., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, подлежит удовлетворению и требование о взыскании недоимки по страховым взносам за ОМС, ОПС за 2020 год в сумме 7 020 руб. 81 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 02.02.2021 года в сумме 24 руб. 87 коп., страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 14 293 руб. 25 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 02.02.2021 года в сумме 95 руб. 75 коп., взысканных судебными приказами № 2а-197/60/2022 года, № 2а-616/2021 года, которые впоследствии отменены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС,ОПС, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход государства страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 020 руб. 81 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 02.02.2021 года в сумме 24 руб. 87 коп., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 14 293 руб. 25 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 13.01.2021 по 02.02.2021 года в сумме 95 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход государства пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 30.01.2019 года по 07.11.2021 года в сумме 4 536 руб. 37 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 20.04.2020 года в сумме 2 657 руб. 24 коп., за 2019 год за период с 13.01.2020 года по 07.11.2021 года в сумме 3 379 руб. 64 коп., за 2020 год за период с 03.02.2021 года по 07.11.2021 года в сумме 1 651 руб. 96 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 30.01.2019 года по 07.11.2021 года в сумме 884 руб. 93 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 года по 20.04.2020 года в сумме 643 руб. 77 коп., за 2019 год за период с 13.01.2020 года по 07.11.2021 года в сумме 792 руб. 58 коп., за 2020 год за период с 03.02.2021 года по 07.11.2021 года в сумме 428 руб. 96 коп., а всего 36 410 (тридцать шесть тысяч четыреста десять) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Н. Дуванская

мотивированное решение изготовлено 11.06.2025 года